Od 1. januára 2026 je účinná novela Daňového poriadku, ktorá výrazne sprísňuje sankcie za porušenie daňových povinností. Úprava sa dotýka prakticky všetkých základných povinností daňových subjektov, najmä:
- nepodania daňového priznania v zákonnej lehote
- alebo v lehote určenej správcom dane,
- nesplnenia registračnej povinnosti,
- porušenia oznamovacej povinnosti,
- nesplnenia povinností uložených rozhodnutím správcu dane, ako aj iných povinností nepeňažnej povahy podľa Daňového poriadku alebo osobitných predpisov.
Zvýšenie minimálnych pokút
Novela zjednocuje a zároveň zvyšuje dolné hranice všeobecných pokút. Pôvodné minimá vo výške 30 eur a 60 eur sa od roku 2026 nahrádzajú jednotnou minimálnou pokutou 100 eur.
Zvýšenie maximálnych pokút
Zákon zároveň zvyšuje aj horné limity sankcií. Po novom môžu byť uložené pokuty až do nasledovných výšok:
- nepodanie daňového priznania: do 30 000 eur, resp. do 60 000 eur, ak k porušeniu dôjde aj po výzve správcu dane,
- nesplnenie registračnej povinnosti: do 30 000 eur,
- nesplnenie oznamovacej povinnosti, povinnosti uloženej rozhodnutím správcu dane alebo inej povinnosti nepeňažnej povahy (vrátane napr. nepredloženia transferovej dokumentácie): do 10 000 eur.
Nové sankčné limity sa uplatnia výlučne na porušenia, ku ktorým dôjde po 31. decembri 2025.
V prípade, že bol správny delikt spáchaný pred rokom 2026, pokuta sa vyrubí podľa pôvodnej právnej úpravy, a to aj vtedy, ak rozhodnutie bude vydané až v roku 2026. V tejto súvislosti pripomíname možnosť využiť do 30.6.2026 za zákonom stanovených podmienok inštitút tzv. daňovej amnestie.
Zavedenie motivačného prvku
Novela prináša aj nový motivačný mechanizmus. Ak daňový subjekt uhradí vyrubenú daň alebo rozdiel dane (napr. na základe výsledkov daňovej kontroly) do 15 dní od doručenia rozhodnutia vo vyrubovacom konaní, uložená pokuta sa zníži na dve tretiny pôvodne stanovenej sumy.
Tento postup sa prvýkrát použije pri rozhodnutiach, ktoré budú daňovým subjektom doručené po 31. decembri 2025.