Poslanci NR SR schválili dňa 24. septembra 2025 tretiu konsolidáciu verejných financií v zrýchlenom legislatívnom konaní, podpísaný prezidentom 8. októbra 2025 a vyhlásený             9. októbra 2025.

Cieľom je zlepšiť stav verejných financií. Väčšina zmien nadobudne účinnosť 1. januára 2026, pričom najdôležitejšie zmeny sa budú vzťahovať na zdaňovacie obdobia začínajúce sa najskôr 1. januára 2026. Rok 2025 teda bude uzavretý podľa v súčasnosti platných daňových pravidiel.

Prinášame vám prehľad kľúčových zmien v daňovej oblasti.

Čo sa mení od roku 2026?

1. Zvýšenie progresivity dane z príjmov fyzických osôb

Zavádzajú sa nové sadzby progresívneho zdanenia príjmov fyzických osôb vo výške 30 % a 35 % v závislosti od určitých násobkov životného minima.

Štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb pre rok 2026 budú nasledovné:

• Do základu dane 43 983,32 EUR: sadzba zostáva na úrovni 19 % (zodpovedá mesačnej hrubej mzde do 4 282 EUR)
• Nad 43 983,32 EUR: sadzba 25 % (mesačná hrubá mzda od 4 282 EUR do 5 875 EUR)
• Nad 60 349,21 EUR: sadzba 30 % (mesačná hrubá mzda od 5 875 EUR do 7 302 EUR)
• Nad 75 010, 32 EUR: sadzba 35 % (mesačná hrubá mzda nad 7 302 EUR)

Špeciálny režim bude platiť pre ústavných činiteľov a poslancov, ktorých sadzby dane budú navýšené z 5 % na 10 %.

Vyššia sadzba sa uplatňuje iba na tú časť základu dane, ktorá presahuje stanovenú hranicu, nie na celý základ dane. Každé pásmo základu dane je teda zdaňované samostatne príslušnou sadzbou.

2. Nové pásmo daňovej licencie pre najväčšie firmy

Nové pásmo minimálnej dane z príjmov právnických osôb by sa malo dotknúť len firiem so zdaniteľným príjmom nad 5 miliónov EUR. Z doterajších 3 840 EUR sa daňová licencia zvýši na 11 520 EUR.

3. Zvýšenie sadzby osobitného odvodu pre oblasť kolektívneho investovania

Toto opatrenie sa týka investičných spoločností, správcovských spoločností, ako aj dôchodkových správcovských spoločností (DSS) a doplnkových dôchodkových spoločností (DDS). Základná sadzba osobitného odvodu sa pre tieto spoločnosti výrazne zvyšuje z pôvodných 4,36 % na 15 %.

4. Zmeny pre SZČO – Vyšší vymeriavací základ a zvýšenie zdravotných odvodov

Od nového roka sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ pre platenie odvodov z doterajších 50 % na 60 % priemernej mzdy spred dvoch rokov. Táto úprava znamená, že SZČO budú musieť odvádzať vyššie minimálne poistné do sociálnej aj zdravotnej poisťovne.

Ďalšou zmenou, ktorá bude účinná od roku 2026, je zvýšenie zdravotného odvodu o 1 %. Vyššia sadzba sa bude týkať nielen SZČO, ale aj zamestnancov a samoplatiteľov.

Tieto zmeny sa tak dotknú širokého okruhu pracujúcich, pričom najvýraznejší dosah budú mať na SZČO, ktoré doteraz platili odvody z nižšieho základu.

Zmena nastala aj v oblasti odvodových prázdnin pre SZČO. Kým doteraz novovzniknuté SZČO nemuseli platiť sociálne odvody počas prvých 12 mesiacov podnikania, po novom by sa toto obdobie skrátilo na 6 mesiacov.

Vznik povinnosti platiť sociálne odvody nastane od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po vzniku oprávnenia podnikať. Cieľom tejto úpravy je obmedziť motiváciu na účelové zakladanie živností a vyhýbanie sa plateniu odvodov. Od šiesteho mesiaca podnikania bude povinné platiť minimálne sociálne odvody vo výške 131,34 EUR (čo zodpovedá vymeriavaciemu základu 26 % z priemernej mzdy).

5. Zmeny v odvodoch z príjmov počas PN, materskej a ošetrovného

V súčasnosti platí, že z odmien, ktoré zamestnanec dostane počas PN, materskej alebo ošetrovného, sa poistné neplatí. Po novom sa má postup pri platení poistného zjednotiť so zdaňovaním príjmu. To znamená, že z odmien vyplatených počas PN, materskej alebo ošetrovného sa bude platiť poistné rovnako, ako z ostatných príjmov. Cieľom tejto zmeny je spravodlivejšie nastavenie systému a zníženie priestoru na účelovú optimalizáciu odvodov.

6. Zvýšená DPH na vybrané potraviny a zavedenie úhrady z primárnych materiálov

Potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli budú podliehať DPH vo výške 23 % namiesto doterajších 19 %.

7. Negatívne externality – zmeny v banskej legislatíve

Zaviedla sa aj nová úhrada pre firmy ťažiace primárne materiály. Firmy, ktoré ťažia štrk, piesok, kameň alebo štrkopiesky, sa musia pripraviť na novú úhradu vo výške 1,35 EUR za každú vyťaženú tonu.

8. Zvýšené zdanenie hazardu a neživotného poistenia

Od roku 2026 sa zvýši odvod pre online hry z 27 % na 30 %, ako aj vyššie zdanenie kamenných prevádzok, kde kasína budú zdanené vyššie ako súčasných 14,3 % a herne vyššie ako 16,9 %.

9. Zvýšenie sadzby dane z poistenia

Okrem toho sa zvýšila aj daň z poistenia pri neživotnom poistení z 8 % na 10 %.

10. Generálny daňový pardon

Od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 by mali mať daňovníci možnosť uhradiť svoje daňové nedoplatky alebo dodatočne priznať daň prostredníctvom daňového priznania bez toho, aby im bola vyrubená pokuta či sankčný úrok za oneskorené zaplatenie alebo nepriznanie dane voči daňovým a colným úradom.

Opatrenie by sa malo vzťahovať na tieto dane:

• daň z príjmov,
• daň z pridanej hodnoty (DPH),
• spotrebné dane,
• daň z motorových vozidiel,
• daň z poistenia.

Naopak, nemalo by sa týkať:

• preddavkov na daň,
• splátok dane,
• osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach,
• solidárneho príspevku,
• miestnych daní a poplatkov.

11. Obmedzenie odpočtu DPH na autá

Od roku 2026 sa budú meniť aj pravidlá pre odpočet DPH pri firemných vozidlách. Po novom bude možné odpočítať len 50 % DPH, ak sa vozidlo používa aj na iné než podnikateľské účely. Toto obmedzenie sa týka nielen samotnej kúpy auta, ale aj všetkých nákladov spojených s jeho prevádzkou – údržby, servisu, paliva, opráv či náhradných dielov.

Týka sa:

• motorových vozidiel kategórie M1, L1e alebo L3e zakúpených po 1.1.2026 alebo prenajatých podnikateľským subjektom
• nákladov na ich prevádzku, údržbu, servis, palivá, opravy a náhradné diely

Netýka sa:

• osobných motorových vozidiel, ktoré platiteľ nadobudol a používa na nájom, dopravu osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby, prevádzkovanie autoškoly alebo ako predvádzacie alebo testovacie osobné motorové vozidlo
• osobných motorové vozidiel, ktoré platiteľ nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie, ak platiteľ vedie podrobné záznamy a túto skutočnosť oznámi správcovi dane.