Nový spôsob určenia výšky niektorých pokút pri správe daní od januára 2016 - ATC

Nový spôsob určenia výšky niektorých pokút pri správe daní od januára 2016

/ Ostatné - ATC.sk

V daňovom poriadku nastalo niekoľko zmien s účinnosťou od 01.01.2016.  Prinášame Vám prehľad troch najdôležitejších:

1.      Možnosť podať dodatočné daňové priznanie aj po začatí daňovej kontroly

 

Správa daní umožňuje podať dodatočné daňové priznanie aj do 15 dní odo dňa:

·         spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly,

·         doručenia oznámenia o daňovej kontrole,

·         doručenia oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie,             ktorého by sa dodatočné daňové priznanie týkalo,

·         doručenia oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň, ktorej by sa                       dodatočné daňové priznanie týkalo.

 

Tento štatút je výhodné použiť nakoľko to má vplyv na výšku pokuty, ak by bola vyrubená.

 

2.      Zmena v spôsobe určenia výšky niektorých pokút

 

Výšku pokuty, ktoré sa vzťahujú priamo na sumu dane (napr. na daň z príjmov právnickej osoby) alebo uplatneného nároku (napr. na nadmerný odpočet) ovplyvňujú po novom dva faktory a to do doba trvania protiprávneho stavu a okolnosti, ktoré vedú k uloženiu pokuty. Zároveň platí, že pokuta nemôže byť nižšia ako 1 % z vyrubenej sumy a vyššia ako vyrubená suma príslušnej dane.

Pokuta sa počíta za každý deň odo dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania alebo po dni splatnosti dane až do dňa podania dodatočného daňového priznania alebo do uplynutia 15-dňovej lehoty na podanie dodatočného daňového priznania po „začatí daňovej kontroly“ alebo do dňa doručenia oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok.

Týmto spôsobom chce správca dane motivovať daňové subjekty k tomu, aby dodatočné daňové priznanie podali ihneď resp. v kratšom termíne, nakoľko tým je aj výška pokuty nižšia – buď je pokuta vo výške základnej alebo dvojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky ročne, najmenej vo výške 3 % alebo 7 % ročne.

V prípade, ak protiprávny stav odstráni správca dane daňovou kontrolou alebo určením dane podľa pomôcok tak sadzba pre určenia pokuty je vo výške trojnásobku základnej sadzby Európskej centrálnej banky ročne, najmenej však 10 % ročne.

 

Príklad:

Spoločnosti A uplynie lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby 31.03.2016. Následne zistí, že daň v daňovom priznaní má byť vyššia o 1.000 eur. Dátum zistenia:

a)      15.05.2016 a dodatočné daňové priznanie podá dňa 02.06.2016 alebo

b)      15.11.2016 a dodatočné daňové priznanie podá dňa 04.12.2016.

 

Akú vysokú pokutu dostane spoločnosť A?

Vzhľadom k tomu, že spoločnosť A podá samostatne dodatočné daňové priznanie pred daňovou kontrolou tak výška pokuty sa určí podľa počtu dní trvania „protiprávneho stavu“ (od nasledujúceho dňa po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania až po podanie dodatočného daňového priznania). Výška pokuty je základná úroková sadzba ECB, ktorá je však v súčasnosti nižšia ako 3 %, tak sa uplatní výška 3 % ročne.

 

Výpočet pokuty:

a)      Počet dní x suma x sadzba = 63 x 1 000 x 3 % ročne = 5,16 Eur

b)      Počet dní x suma x sadzba = 248 x 1 000 x 3 % ročne = 20,32 Eur

Z uvedeného vyplýva, že čím neskôr daňovník podá dodatočné daňové priznanie, tak tým je výška pokuty vyššia, napr. ak by podal dodatočné daňové priznanie až 30.04.2019, tak pokuta by bola vo výške 92,40 Eur.

V prípade ak by bola pokuta uložená ešte podľa znenia zákona účinného do 31.12.2015, tak jej výška by bola 5 % zo sumy 1 000 Eur t.j. 50 Eur bez ohľadu na to, či by daňovník podal dodatočné daňové priznanie 02.06.2016, 04.12.2016 alebo 30.04.2019.

 

3.      Úhrnná pokuta

 

Zavádza sa štatút úhrnnej pokuty, ktorú správca dane uloží (ak to bude účelné a možné) daňovému subjektu za dva a viac správnych deliktov, za ktoré sa ukladá pokuta v rámci ustanoveného rozpätia (napr. od 60 do 20 000 Eur, do výšky 1,3 % zo sumy a pod.)

 

Úhrnná pokuta sa uloží najmenej vo výške najvyššej dolnej hranice sadzby pokuty ustanovenej za správny delikt z tých správnych deliktov, ktorých sa daňovník dopustil, zároveň najviac vo výške najvyššej hornej hranice sadzby pokuty za správny delikt, ktorých sa dopustil.  Ak nastane situácia, že sú za viaceré správne delikty horné hranice sadzieb pokút rovnaké, úhrnná pokuta sa uloží podľa toho ustanovenia (o pokute), ktoré sa vzťahuje na jeden zo správnych deliktov.

 

Úhrnnú pokutu uloží ten správca dane (napr. daňový úrad), ktorý je oprávnený pokutu uložiť.

 

Úhrnnú pokutu možno uložiť nie len za správne delikty ustanovené daňovým poriadkom, ale aj za správne delikty ustanovené v osobitných právnych predpisoch, ktorými sú napríklad:

·         zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov,

·         zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov,

·         zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov,

·         zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice v                   znení neskorších predpisov.

 

Platí však, že úhrnná pokuta sa môže uložiť len za správne delikty ustanovené jedným právnym predpisom. Nie je možné uložiť úhrnnú pokutu za správny delikt podľa zákona o účtovníctve a správny delikt podľa daňového poriadku, lebo nejde o správne delikty v rámci jedného právneho predpisu. Platí to aj v prípade, ak je na uloženie pokuty príslušný ten istý správca dane.

 

Príklad:

Daňový subjekt nepodal daňové priznanie v ustanovenej lehote, dopustil sa správneho deliktu podľa § 154 ods. 1 písm. a) prvého bodu daňového poriadku. Za tento správny delikt uloží správca dane pokutu od 30 do 16 000 Eur. Zároveň si nesplní aj registračnú povinnosť v ustanovenej lehote, čím sa dopustil správneho deliktu podľa § 154 ods. 1 písm. b) daňového poriadku. Správca dane je oprávnený uložiť pokutu od 60 do 20 000 Eur. Správca dane môže vyhodnotiť, že uloženie súhrnnej pokuty je účelné a možné a určí ju najmenej vo výške 60 a najviac vo výške 20 000 Eur pre obidva správne delikty. 

 

Autor: Ing. Martina Zabáková, daňový poradca, ATC


Chcete sa o téme dozvedieť viac? Napíšte nám.

Archív

05.12.2016 | Ostatné Zmeny v sociálnom poistení od 1.1.2017
02.12.2016 | Ostatné Novela zákona o DPH
02.12.2016 | Ostatné Elektronické schránky právnických osôb
13.10.2016 | Ostatné Záruky za colný dlh (UCC)
13.09.2016 | Ostatné Nárok na daňový bonus
13.09.2016 | Ostatné Zahraničný cestovný príkaz
08.09.2016 | Ostatné Zdaňovanie príležitostných príjmov
08.09.2016 | Ostatné Limity pre dovoz tovaru na osobnú spotrebu
17.08.2016 | Ostatné Povinná aktivácia schránok právnických osôb
09.08.2016 | Ostatné Výška životného minima a exekúcie
09.08.2016 | Ostatné Platenie odvodov v Sociálnej poisťovni SZČO od 1.7.2016
22.07.2016 | Ostatné Informácia k VYHLÁŠKE MF SR č. 188/2016 Z. z., ktorou sa ustanovuje počet vydaných pokladničných dokladov na účely používania virtuálnej registračnej pokladnice
22.07.2016 | Ostatné Informácia k uplatneniu odplaty (provízie) za sprostredkovanie do základu dane
22.07.2016 | Ostatné Finančná správa zriadila colnícku nonstop linku pre verejnosť
30.05.2016 | Ostatné Nový únijný colný kódex
30.05.2016 | Ostatné Zmeny v kontrolnom výkaze DPH
30.05.2016 | Ostatné Výmaz platiteľa dane zo zoznamu rizikových platiteľov DPH
30.05.2016 | Ostatné Postup správcu dane pri daňových nedoplatkoch
05.05.2016 | Ostatné Odpisovanie majetku po novom od 01.01.2016
05.05.2016 | Ostatné Nové podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu od 01.01.2016
21.03.2016 | Ostatné Registrácia zahraničnej osoby po 1.1.2016
21.03.2016 | Ostatné Odpisovanie majetku po novom
21.03.2016 | Ostatné Zmeny v poukázaní 2%
21.03.2016 | Ostatné Požiadajte zamestnávateľa o ročné zúčtovanie
21.03.2016 | Ostatné Nové podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu
21.03.2016 | Ostatné Ako uplatňovať osobitnú úpravu DPH?
21.03.2016 | Ostatné Dodatočné daňové priznanie po novom
21.03.2016 | Ostatné Zmeny a vyplnenie tlačiva daňového priznania k dani z právnických osôb za rok 2015
21.03.2016 | Ostatné Daňové priznanie právnických osôb za rok 2015
08.02.2016 | Ostatné Nový spôsob určenia výšky niektorých pokút pri správe daní od januára 2016
08.02.2016 | Ostatné Transferová dokumentácia aj pre tuzemské závislé osoby
25.01.2016 | Ostatné Uplatňovanie daňových výdavkov pri majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby
25.01.2016 | Ostatné Nové nastavenie rozsahu oprávnení autorizovaných osôb pre užívateľov obojsmernej elektronickej komunikácie Portálu FS
07.01.2016 | Ostatné Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Platenie preddavkov na daň na rok 2016
07.01.2016 | Ostatné Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Výpočet pomernej časti dane a zaplatenie dane
07.01.2016 | Ostatné Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Podanie daňového priznania
05.01.2016 | Ostatné Uplatnenie tvorby opravnej položky a odpisu príslušenstva pohľadávky do daňových výdavkov
05.01.2016 | Ostatné Uplatňovanie výdavkov na reklamné predmety do daňových výdavkov v roku 2015
05.01.2016 | Ostatné Zaokrúhľovanie správneho poplatku podľa zákona o správnych poplatkoch
05.01.2016 | Ostatné Oznamovacia povinnosť podľa zákona o dani z motorových vozidiel
21.12.2015 | Ostatné Osobitná úprava uplatňovania DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby od 01.01.2016
21.12.2015 | Ostatné Informácia k obojsmernej elektronickej komunikácii medzi správcom dane a daňovým subjektom
21.12.2015 | Ostatné Zánik daňovej povinnosti pri dani z motorových vozidiel
01.12.2015 | Ostatné Finančná správa zverejnila tlačivá daňových priznaní pre budúci rok
01.12.2015 | Ostatné Novinka vo virtuálnej registračnej pokladnici
01.12.2015 | Ostatné Overovanie identifikačných čísiel pre DPH pridelených v členských štátoch Európskej únie
01.12.2015 | Ostatné Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – III. časť
01.12.2015 | Ostatné Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – II. časť
21.10.2015 | Ostatné Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – I. časť
21.10.2015 | Ostatné Rozšírenie skupiny výdavkov (nákladov), ktoré budú uznané za daňový výdavok až po ich zaplatení
21.10.2015 | Ostatné Novela zákona o dani z príjmov priniesla od 01.01.2015 zmeny v odpisoch, lízingu a uplatňovaní nákladov pre automobily zaradené do majetku firmy
21.10.2015 | Ostatné Návrh novely Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
20.10.2015 | Ostatné Informácia o druhom kole registrácie virtuálnej pokladnice
20.10.2015 | Ostatné Informácia o oznámení k povinnostiam nadobúdateľa nového dopravného prostriedku (neregistrovaného pre DPH) za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu z pohľadu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
20.10.2015 | Ostatné Usmernenie k zahrnutiu inventarizačných prebytkov do základu dane z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov od 01. 01. 2015
20.10.2015 | Ostatné Usmernenie k ukladaniu oznámenia o dátume schválenia účtovnej závierky do registra účtovných závierok
20.10.2015 | Ostatné Informácia k nároku na daňový bonus po ukončení vysokej školy
20.10.2015 | Ostatné Informácia k oslobodeniu nepeňažného príjmu zo závislej činnosti od 1.1.2015 dosiahnutého formou produktov vlastnej poľnohospodárskej výroby
20.10.2015 | Ostatné Informácia o novele zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (zákon č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov)
20.10.2015 | Ostatné Informácia k podávaniu daňového priznania pre zjednodušený režim jednotného kontaktného miesta - Mini One Stop Shop
19.10.2015 | Ostatné Usmernenie k možnosti účtovnej jednotky považovať sa za mikro účtovnú jednotku pre účtovné obdobie, ktoré začalo 1.1.2014 alebo v priebehu roka 2014
25.05.2015 | Ostatné Informácia k zmene spôsobu zdaňovania peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti s účinnosťou od 1.1. 2015
05.05.2015 | Ostatné Informácia k zdaňovaniu nepeňažných plnení poskytnutých zamestnávateľom zamestnancovi v nadväznosti na krátenie výdavkov v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov
04.05.2015 | Ostatné Informacia k vypĺňaniu tlačiva „Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
07.04.2015 | Ostatné Informácia o niektorých sumách potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2015
07.04.2015 | Ostatné Spustenie virtuálnej registračnej pokladnice
26.03.2015 | Ostatné Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ERP) v znení nehorších predpisov
26.03.2015 | Ostatné Zmeny v zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
26.03.2015 | Ostatné Vrátenie časti nadmerného odpočtu pred skončením daňovej kontroly
26.03.2015 | Ostatné Zníženie hranice pre výnimku pri podávaní súhrnného výkazu v štvrťročných lehotách.
26.03.2015 | Ostatné Úprava lehoty na podanie kontrolného výkazu
26.03.2015 | Ostatné Zjednotenie lehoty na podávanie súhrnného výkazu aj pre daňového zástupcu
26.03.2015 | Ostatné Doplnenie ustanovenia § 49 (odpočítanie dane platiteľom)
23.03.2015 | Ostatné Ustanovenie § 68b upravuje osobitný režim zdaňovania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služ
23.03.2015 | Ostatné Ustanovenie § 68a upravuje osobitný režim zdaňovania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb
23.03.2015 | Ostatné Zavedenie osobitnej úpravy uplatňovania dane pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby.
16.03.2015 | Ostatné Navrhované zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania na rok 2014
16.03.2015 | Ostatné Zmeny v ustanoveniach týkajúcich sa určenia miesta dodania
16.03.2015 | Ostatné Legislatívne zmeny v Zákone o DPH
16.03.2015 | Ostatné Ostatné legislatívne zmeny v zákone o dani z príjmov 2015
16.03.2015 | Ostatné Legislatívne zmeny na rok 2015 v oblasti odpisovania
16.03.2015 | Ostatné Legislatívna zmeny na rok 2015 - Kapitalizácia
16.03.2015 | Ostatné Nedaňové výdavky - zmena na rok 2015
16.03.2015 | Ostatné Legislatívne zmeny v oblasti na rok 2015 v oblasti rezerv
16.03.2015 | Ostatné Legislatívne zmeny na rok 2015 týkajúce sa daňových/nedaňových výdavkov
16.03.2015 | Ostatné Legislatívne zmeny na rok 2015 týkajúce sa úprav základu dane
16.03.2015 | Ostatné Novela prináša zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania na rok 2015
16.03.2015 | Ostatné Ostatné legislatívne zmeny v zdaňovaní FO na rok 2015
16.03.2015 | Ostatné Ostatné legislatívne zmeny pri zdaňovaní FO na rok 2015
16.03.2015 | Ostatné Legislatívne zmeny v oblasti oslobodenia príjmov FO na rok 2015
16.03.2015 | Ostatné Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania fyzických osôb na rok 2015
16.03.2015 | Ostatné Zmeny v oblasti zdaňovania tzv. farmaceutických spoločností a vymedzených príjemcov plnení od týchto spoločností
16.03.2015 | Ostatné Zmeny vykonané úpravou v rámci finančného a operatívneho prenájmu (lízingu)
16.03.2015 | Ostatné Novela Zákona o dani z príjmov schválená v roku 2014
15.03.2015 | Ostatné Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice - Služby podliehajúce evidencii
15.03.2015 | Ostatné Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice - Konanie o certifikácii
15.03.2015 | Ostatné Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice
15.03.2015 | Ostatné Navrhovaná Príloha č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z.z.
15.03.2015 | Ostatné Novela Zákona o účtovníctva II.
15.03.2015 | Ostatné Novela Zákona o účtovníctva I.
13.03.2015 | Ostatné Navrhované ostatné opatrenia
13.03.2015 | Ostatné Navrhované opatrenia v oblasti použitia podielu zaplatenej dane
13.03.2015 | Ostatné Navrhované opatrenia v oblasti platenia preddavkov na daň a v oblasti podávania daňových priznaní
13.03.2015 | Ostatné Navrhované opatrenia v oblasti zníženia administratívnej náročnosti a oznamovacej povinnosti
13.03.2015 | Ostatné Uplatňovanie daňových výdavkov a úpravy základu dane
13.03.2015 | Ostatné Určovanie zdroja príjmov u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
13.03.2015 | Ostatné Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania FO na rok 2014
13.03.2015 | Ostatné Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania fyzických osôb

Napíšte nám a my Vám pripravíme nezáväznú cenovú ponuku

ÚčtovníctvoMzdyDaňové poradenstvoAudit

Adresa

Audit Tax Consulting, k.s.
Priemyselná 1/A
821 08 Bratislava
IČO: 35858907

Kontakt

ATC@ATC.SK
+421 2 50 22 94 11
8:00 – 17:00