Transferová dokumentácia aj pre tuzemské závislé osoby - ATC

Transferová dokumentácia aj pre tuzemské závislé osoby

/ Dane z príjmov - ATC.sk

S účinnosťou od 01.01.2015 je ustanovená  v Zákone o dani z príjmov povinnosť  aj pre tuzemské závislé osoby upraviť základ dane o rozdiel, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných vzťahoch závislých osôb vrátane cien za poskytnuté služby, pôžičky a úvery (tzv. kontrolované transakcie) líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných obchodných vzťahoch, ak tento rozdiel znížil základ dane alebo zvýšil daňovú stratu. Znamená to, že ak závislé osoby obchodujú medzi sebou za ceny, ktoré nie sú trhové, tak majú povinnosť upraviť základ dane o rozdiel medzi skutočne používanými cenami a cenami, ktoré sú stanovené na základe princípu nezávislého vzťahu podľa metódy, ktorá je určená zákonom alebo inej porovnateľnej metódy.  Za účelom vyčíslenia tohto rozdielu je závislá osoba povinná vypracovať dokumentáciu. Správnosť použitia metódy a vyčíslenia rozdielu preveruje správca dane alebo Finančné riaditeľstvo SR. Správca dane alebo Finančné riaditeľstvo je oprávnené vyzvať daňovníka na predloženie tejto dokumentácie, najskôr však po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Daňovník je povinný v tomto prípade predložiť dokumentáciu v lehote do 15 dní odo dňa doručenia výzvy správcu dane alebo finančného riaditeľstva. Dokumentáciu daňovník predkladá v štátnom jazyku, na základe žiadosti daňovníka môže správca dane alebo finančné riaditeľstvo povoliť predloženie dokumentácie aj v inom ako v štátnom jazyku. Tuzemské závislé osoby majú prvýkrát povinnosť posúdiť tieto transakcie a vypracovať dokumentáciu za zdaňovacie obdobie roku 2015 t.j. v daňovom priznaní za rok 2015 zohľadniť aj zistené rozdiely.

 

Na základe vyššie uvedeného vydalo Ministerstvo financií SR Usmernenie na obsah tejto dokumentácie.

 

Usmernenie rozlišuje tieto typy dokumentácie:

 

1.    Skrátená dokumentácia – vedú ju nasledovné subjekty:

 

– Daňovníci, ktorí sú fyzickou osobou alebo mikro účtovnou jednotkou,

 

– Daňovníci, ktorí uskutočňujú tuzemské kontrolované transakcie t.j. iba so závislými osobami, ktorí sú daňovníkmi s neobmedzenou daňovou povinnosťou, okrem transakcií vo vzťahu k stálym prevádzkarňam týchto daňovníkov umiestnených v zahraničí,

 

– Daňovníci, ktorý zostavujú konsolidovanú účtovnú závierku účtovnej jednotky verejnej správy, ústrednej správy pre transakcie s inými osobami,

 

 

Obsah dokumentácie:

 

a)    Identifikácia a právna forma jednotlivých členov skupiny, popis organizačnej a vlastníckej štruktúry skupiny,

b)   Zoznam kontrolovaných transakcií, ich popis – identifikácia zmluvných strán, peňažné vyjadrenie hodnoty transakcie a ďalšie informácie – obchodné podmienky a iné skutočnosti, ktoré ich ovplyvnili,

c)    Informácie o peňažnom a nepeňažnom plnení, ktoré boli za daňovníka poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi od zahraničnej závislej osoby, ak ich príjemcovia sú daňovníkmi s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky, okrem týchto plnení vyplácaných za klinické skúšanie.

 

    2.  Základná dokumentácia – vedú ju všetci tí, ktorí nevedú skrátenú alebo úplnú dokumentáciu,

 

Obsah dokumentácie:

 

Pozostáva zo všeobecnej a špecifickej dokumentácie.

 

Všeobecná dokumentácia obsahuje:

a)    Identifikáciu a právna formu jednotlivých členov skupiny, popis organizačnej a vlastníckej štruktúry skupiny,

b)   Všeobecný popis funkcií, ktoré vykonávajú jednotliví členovia skupiny a ich predpokladané riziká.

 

Špecifická dokumentácia obsahuje body, ktoré sú súčasťou skrátenej dokumentácie a zároveň aj:

a)    Popis podnikateľskej činnosti a obchodnej stratégie daňovníka, identifikáciu hospodárskeho odvetvia, obchodné vzťahy a aktivity daňovníka v hospodárskom odvetví,

b)   Všeobecný popis funkcií, ktoré vykonáva daňovník, majetok, ktorý využíva a jeho predpokladané riziká,

c)    Popis systému transferového oceňovania daňovníka, obsahujúci informácie týkajúce sa výberu, spôsobu uplatňovania metód(y) transferového oceňovania a určenia ceny kontrolovaných transakcií,

 

   3.    Úplná dokumentácia – vedú ju nasledovné subjekty:

 

– Daňovníci, ktorí vykazujú výsledok hospodárenia v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo, ak nevedú skrátenú dokumentáciu,

 

– Daňovníci, ktorí uskutočňujú transakcie so závislými osobami, ktorí sú daňovníkmi nezmluvného štátu, okrem daňovníkov ktorí sú fyzickými osobami alebo mikro-účtovnou jednotkou,

 

– Daňovníci, ktorí žiadajú správcu dane o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení metódy ocenenia,

 

– Daňovníci, ktorí žiadajú o úpravu základu dane okrem tých ktorí žiadajú úpravu základu dane vo vzťahu ku tuzemským kontrolovaným transakciám,

 

– Daňovníci, ktorí v zdaňovacom období od základu dane odpočítavajú daňovú stratu vyššiu ako 300.000 eur a tiež daňovníci, ktorí za dve po sebe nasledujúce zdaňovacie obdobia od základu dane odpočítavajú daňovú stratu prevyšujúcu sumu 400.000 eur,

 

– Daňovníci, ktorí v zdaňovacom období uplatňujú úľavu na dani.

 

 

Táto dokumentácia obsahuje všeobecnú a špecifickú časť.

 

Všeobecná časť okrem uvedeného pri základnej dokumentácii obsahuje aj porovnanie jednotlivých bodov s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím a tiež aj plánovanú obchodnú stratégiu, predpokladané aktivity v budúcnosti, projekty a ciele skupiny a iné informácie, ktoré prispejú k preukázaniu súladu použitých cien s princípom nezávislého vzťahu.

 

Špecifická časť obsahuje všetky vyššie uvedené body s porovnaním s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím a zároveň aj:

a)      Plánovanú obchodnú stratégiu a podnikateľský zámer, predpokladané aktivity v budúcnosti, projekty a ciele daňovníka,

b)      Prehľad o nehmotnom majetku, ktorý vlastní a využíva daňovník (patenty, ochranné známky, obchodné mená, know-how atď.), spôsob a rozsah jeho využívania,

c)       Zoznam opatrení predchádzajúcich oceneniu, ktoré má odsúhlasené daňovník, napr. odsúhlasenie metódy ocenenia,

d)      Zoznam dohôd o príspevkoch na náklady, na ktorých sa podieľa daňovník a akékoľvek iné rozhodnutia ovplyvňujúce oblasť transferového oceňovania,

e)      Informácie o vnútro-skupinových finančných transakciách (priame alebo nepriame úverové vzťahy), garancie a tiež využitie derivatívnych a iných finančných nástrojov,

f)       Interné a/alebo externé porovnateľné údaje nezávislých osôb, analýza porovnateľnosti.

 

Autor: Ing. Martina Zabáková, daňový poradca, ATC


Chcete sa o téme dozvedieť viac? Napíšte nám.

Archív

05.12.2016 | Dane z príjmov Zmeny v sociálnom poistení od 1.1.2017
02.12.2016 | Dane z príjmov Novela zákona o DPH
02.12.2016 | Dane z príjmov Elektronické schránky právnických osôb
13.10.2016 | Dane z príjmov Záruky za colný dlh (UCC)
13.09.2016 | Dane z príjmov Nárok na daňový bonus
13.09.2016 | Dane z príjmov Zahraničný cestovný príkaz
08.09.2016 | Dane z príjmov Zdaňovanie príležitostných príjmov
08.09.2016 | Dane z príjmov Limity pre dovoz tovaru na osobnú spotrebu
17.08.2016 | Dane z príjmov Povinná aktivácia schránok právnických osôb
09.08.2016 | Dane z príjmov Výška životného minima a exekúcie
09.08.2016 | Dane z príjmov Platenie odvodov v Sociálnej poisťovni SZČO od 1.7.2016
22.07.2016 | Dane z príjmov Informácia k VYHLÁŠKE MF SR č. 188/2016 Z. z., ktorou sa ustanovuje počet vydaných pokladničných dokladov na účely používania virtuálnej registračnej pokladnice
22.07.2016 | Dane z príjmov Informácia k uplatneniu odplaty (provízie) za sprostredkovanie do základu dane
22.07.2016 | Dane z príjmov Finančná správa zriadila colnícku nonstop linku pre verejnosť
30.05.2016 | Dane z príjmov Nový únijný colný kódex
30.05.2016 | Dane z príjmov Zmeny v kontrolnom výkaze DPH
30.05.2016 | Dane z príjmov Výmaz platiteľa dane zo zoznamu rizikových platiteľov DPH
30.05.2016 | Dane z príjmov Postup správcu dane pri daňových nedoplatkoch
05.05.2016 | Dane z príjmov Odpisovanie majetku po novom od 01.01.2016
05.05.2016 | Dane z príjmov Nové podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu od 01.01.2016
21.03.2016 | Dane z príjmov Registrácia zahraničnej osoby po 1.1.2016
21.03.2016 | Dane z príjmov Odpisovanie majetku po novom
21.03.2016 | Dane z príjmov Zmeny v poukázaní 2%
21.03.2016 | Dane z príjmov Požiadajte zamestnávateľa o ročné zúčtovanie
21.03.2016 | Dane z príjmov Nové podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu
21.03.2016 | Dane z príjmov Ako uplatňovať osobitnú úpravu DPH?
21.03.2016 | Dane z príjmov Dodatočné daňové priznanie po novom
21.03.2016 | Dane z príjmov Zmeny a vyplnenie tlačiva daňového priznania k dani z právnických osôb za rok 2015
21.03.2016 | Dane z príjmov Daňové priznanie právnických osôb za rok 2015
08.02.2016 | Dane z príjmov Nový spôsob určenia výšky niektorých pokút pri správe daní od januára 2016
08.02.2016 | Dane z príjmov Transferová dokumentácia aj pre tuzemské závislé osoby
25.01.2016 | Dane z príjmov Uplatňovanie daňových výdavkov pri majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby
25.01.2016 | Dane z príjmov Nové nastavenie rozsahu oprávnení autorizovaných osôb pre užívateľov obojsmernej elektronickej komunikácie Portálu FS
07.01.2016 | Dane z príjmov Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Platenie preddavkov na daň na rok 2016
07.01.2016 | Dane z príjmov Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Výpočet pomernej časti dane a zaplatenie dane
07.01.2016 | Dane z príjmov Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Podanie daňového priznania
05.01.2016 | Dane z príjmov Uplatnenie tvorby opravnej položky a odpisu príslušenstva pohľadávky do daňových výdavkov
05.01.2016 | Dane z príjmov Uplatňovanie výdavkov na reklamné predmety do daňových výdavkov v roku 2015
05.01.2016 | Dane z príjmov Zaokrúhľovanie správneho poplatku podľa zákona o správnych poplatkoch
05.01.2016 | Dane z príjmov Oznamovacia povinnosť podľa zákona o dani z motorových vozidiel
21.12.2015 | Dane z príjmov Osobitná úprava uplatňovania DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby od 01.01.2016
21.12.2015 | Dane z príjmov Informácia k obojsmernej elektronickej komunikácii medzi správcom dane a daňovým subjektom
21.12.2015 | Dane z príjmov Zánik daňovej povinnosti pri dani z motorových vozidiel
01.12.2015 | Dane z príjmov Finančná správa zverejnila tlačivá daňových priznaní pre budúci rok
01.12.2015 | Dane z príjmov Novinka vo virtuálnej registračnej pokladnici
01.12.2015 | Dane z príjmov Overovanie identifikačných čísiel pre DPH pridelených v členských štátoch Európskej únie
01.12.2015 | Dane z príjmov Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – III. časť
01.12.2015 | Dane z príjmov Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – II. časť
21.10.2015 | Dane z príjmov Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – I. časť
21.10.2015 | Dane z príjmov Rozšírenie skupiny výdavkov (nákladov), ktoré budú uznané za daňový výdavok až po ich zaplatení
21.10.2015 | Dane z príjmov Novela zákona o dani z príjmov priniesla od 01.01.2015 zmeny v odpisoch, lízingu a uplatňovaní nákladov pre automobily zaradené do majetku firmy
21.10.2015 | Dane z príjmov Návrh novely Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia o druhom kole registrácie virtuálnej pokladnice
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia o oznámení k povinnostiam nadobúdateľa nového dopravného prostriedku (neregistrovaného pre DPH) za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu z pohľadu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
20.10.2015 | Dane z príjmov Usmernenie k zahrnutiu inventarizačných prebytkov do základu dane z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov od 01. 01. 2015
20.10.2015 | Dane z príjmov Usmernenie k ukladaniu oznámenia o dátume schválenia účtovnej závierky do registra účtovných závierok
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia k nároku na daňový bonus po ukončení vysokej školy
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia k oslobodeniu nepeňažného príjmu zo závislej činnosti od 1.1.2015 dosiahnutého formou produktov vlastnej poľnohospodárskej výroby
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia o novele zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (zákon č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov)
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia k podávaniu daňového priznania pre zjednodušený režim jednotného kontaktného miesta - Mini One Stop Shop
19.10.2015 | Dane z príjmov Usmernenie k možnosti účtovnej jednotky považovať sa za mikro účtovnú jednotku pre účtovné obdobie, ktoré začalo 1.1.2014 alebo v priebehu roka 2014
25.05.2015 | Dane z príjmov Informácia k zmene spôsobu zdaňovania peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti s účinnosťou od 1.1. 2015
05.05.2015 | Dane z príjmov Informácia k zdaňovaniu nepeňažných plnení poskytnutých zamestnávateľom zamestnancovi v nadväznosti na krátenie výdavkov v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov
04.05.2015 | Dane z príjmov Informacia k vypĺňaniu tlačiva „Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
07.04.2015 | Dane z príjmov Informácia o niektorých sumách potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2015
07.04.2015 | Dane z príjmov Spustenie virtuálnej registračnej pokladnice
26.03.2015 | Dane z príjmov Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ERP) v znení nehorších predpisov
26.03.2015 | Dane z príjmov Zmeny v zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
26.03.2015 | Dane z príjmov Vrátenie časti nadmerného odpočtu pred skončením daňovej kontroly
26.03.2015 | Dane z príjmov Zníženie hranice pre výnimku pri podávaní súhrnného výkazu v štvrťročných lehotách.
26.03.2015 | Dane z príjmov Úprava lehoty na podanie kontrolného výkazu
26.03.2015 | Dane z príjmov Zjednotenie lehoty na podávanie súhrnného výkazu aj pre daňového zástupcu
26.03.2015 | Dane z príjmov Doplnenie ustanovenia § 49 (odpočítanie dane platiteľom)
23.03.2015 | Dane z príjmov Ustanovenie § 68b upravuje osobitný režim zdaňovania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služ
23.03.2015 | Dane z príjmov Ustanovenie § 68a upravuje osobitný režim zdaňovania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb
23.03.2015 | Dane z príjmov Zavedenie osobitnej úpravy uplatňovania dane pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby.
16.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania na rok 2014
16.03.2015 | Dane z príjmov Zmeny v ustanoveniach týkajúcich sa určenia miesta dodania
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny v Zákone o DPH
16.03.2015 | Dane z príjmov Ostatné legislatívne zmeny v zákone o dani z príjmov 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny na rok 2015 v oblasti odpisovania
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívna zmeny na rok 2015 - Kapitalizácia
16.03.2015 | Dane z príjmov Nedaňové výdavky - zmena na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny v oblasti na rok 2015 v oblasti rezerv
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny na rok 2015 týkajúce sa daňových/nedaňových výdavkov
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny na rok 2015 týkajúce sa úprav základu dane
16.03.2015 | Dane z príjmov Novela prináša zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Ostatné legislatívne zmeny v zdaňovaní FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Ostatné legislatívne zmeny pri zdaňovaní FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny v oblasti oslobodenia príjmov FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania fyzických osôb na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Zmeny v oblasti zdaňovania tzv. farmaceutických spoločností a vymedzených príjemcov plnení od týchto spoločností
16.03.2015 | Dane z príjmov Zmeny vykonané úpravou v rámci finančného a operatívneho prenájmu (lízingu)
16.03.2015 | Dane z príjmov Novela Zákona o dani z príjmov schválená v roku 2014
15.03.2015 | Dane z príjmov Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice - Služby podliehajúce evidencii
15.03.2015 | Dane z príjmov Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice - Konanie o certifikácii
15.03.2015 | Dane z príjmov Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice
15.03.2015 | Dane z príjmov Navrhovaná Príloha č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z.z.
15.03.2015 | Dane z príjmov Novela Zákona o účtovníctva II.
15.03.2015 | Dane z príjmov Novela Zákona o účtovníctva I.
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované ostatné opatrenia
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované opatrenia v oblasti použitia podielu zaplatenej dane
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované opatrenia v oblasti platenia preddavkov na daň a v oblasti podávania daňových priznaní
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované opatrenia v oblasti zníženia administratívnej náročnosti a oznamovacej povinnosti
13.03.2015 | Dane z príjmov Uplatňovanie daňových výdavkov a úpravy základu dane
13.03.2015 | Dane z príjmov Určovanie zdroja príjmov u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania FO na rok 2014
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania fyzických osôb

Napíšte nám a my Vám pripravíme nezáväznú cenovú ponuku

ÚčtovníctvoMzdyDaňové poradenstvoAudit

Adresa

Audit Tax Consulting, k.s.
Priemyselná 1/A
821 08 Bratislava
IČO: 35858907

Kontakt

ATC@ATC.SK
+421 2 50 22 94 11
8:00 – 17:00