Prerušenie daňového odpisovania hmotného majetku - ATC

Prerušenie daňového odpisovania hmotného majetku

/ Dane z príjmov, Účtovníctvo - ATC.sk

Daňovník si môže do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 3 písm. a) Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov zahrnúť odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku za príslušné zdaňovacie obdobie. Zároveň zákon dáva možnosť daňovníkovi uplatňovanie odpisov hmotného majetku prerušiť podľa § 22 ods. 9 Zákona o dani z príjmov a to len na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období, pričom v ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania. Prerušiť odpisovanie nemôže daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, pretože v tomto prípade sa odpisy iba evidujú a nie je možné predĺžiť lehotu odpisovania. Pre daňovníka je výhodné využiť prerušenie odpisovania napr. v tých prípadoch, keď dosiahne za celé zdaňovacie obdobie daňovú stratu a uplatnenie daňových odpisov hmotného majetku by malo za následok ďalšie zvýšenie daňovej straty. Zároveň však musí daňovník predpokladať, že uvedený majetok bude využívať dlhšie časové obdobie ako je stanovená doba odpisovania hmotného majetku, keďže prerušením daňového odpisovania sa predlžuje doba odpisovania. Daňovník môže prerušiť daňové odpisovanie aj vtedy, ak potrebuje vykázať vyšší základ dane. Prerušiť daňové odpisovanie je možné uplatniť aj v prvom roku odpisovania, je možné ho využiť pri ľubovoľnom počte hmotného majetku, daňovník sa sám môže rozhodnúť u ktorého hmotného majetku preruší odpisovanie a u ktorého nie. Zdôrazňujeme že prerušiť daňové odpisovanie nehmotného majetku nie je možné, keďže daňovým výdavkom sú odpisy nehmotného majetku stanovené podľa účtovných predpisov a tie nepripúšťajú možnosť prerušenia odpisovania.

Zákon ukladá aj povinnosť daňovníkovi prerušiť uplatňovanie odpisovania hmotného majetku v tom zdaňovacom období,

  1. v ktorom hmotný majetok nebol využívaný daňovníkom na zabezpečenie zdaniteľných príjmov, okrem hmotného majetku poistného a rezervného charakteru nevyhnutného na zabezpečenie prevádzky hmotného majetku v používaní,
  2. ktoré začína dňom v poradí druhej zmeny zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, ak v poradí k druhej zmene príde počas dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov, a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom od poslednej zmeny zdaňovacieho obdobia uplynie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,
  3. v ktorom nedôjde k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie stavy alebo k predĺženiu dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku, a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom stavebný úrad rozhodne o ďalšom predĺžení platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby, o ďalšom predĺžení dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku alebo vydá kolaudačné rozhodnutie.

Táto povinnosť prerušenia daňového odpisovania sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý uplatňuje úľavu na dani podľa § 30a a 30b.

Príklad:

Spoločnosť Sro1 kúpila v januári 2012 strojné zariadenie v obstarávacej cene 7 200 EUR. Zaradila ho do 2.odpisovej skupiny a rovnomerne ho odpisuje od januára 2012. Predpokladá, že v roku 2017 vykáže daňovú stratu, preto sa rozhodne uplatniť prerušenie odpisovania na zdaňovacie obdobie 2017. V roku 2018 bude pokračovať v odpisovaní.

Prehľad daňových odpisov za jednotlivé roky uplatnené ako daňový výdavok:

RokDaňový odpisZostatková cena
20121 2006 000
20131 2004 800
20141 2003 600
20151 2002 400
20161 2001 200
2017odpisovanie prerušené1 200
20181 2000

 

Odpisovanie stroja malo byť ukončené v zdaňovacom období 2017, tým, že spoločnosť uplatnila prerušenie odpisovania, tak doba odpisovania bude končiť v roku 2018 a spoločnosť si v daňových výdavkoch roku 2018 uplatní daňový odpis vo výške 1.200 EUR.


Chcete sa o téme dozvedieť viac? Napíšte nám.

Archív

19.06.2019 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zvýšenie sumy stravného od 1.7.2019
15.06.2019 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zvýšenie základnej náhrady za každý 1 km jazdy
09.05.2019 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Poskytovanie príspevkov na rekreáciu zamestnancov
12.03.2019 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Sadzby DPH v členských štátoch EÚ podľa stavu z 1.1.2019
23.02.2019 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Znížená sadzba DPH od januára 2019 nielen na ubytovacie služby
22.12.2018 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novely zákona o dani z príjmov schválené v roku 2018
14.12.2018 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny zákona o DPH od 1. januára 2019
19.11.2018 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Toto za vás účtovníčka neurobí
09.01.2018 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Maximálny mesačný vymeriavací základ pre sociálne poistenie
09.01.2018 | Dane z príjmov, Účtovníctvo S účinnosťou od 1.1.2018 sa nariadením vlády upravila výška minimálnej mzdy
29.10.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Toto za Vás účtovníčka nespraví (2017)
09.07.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmena výšky životného minima od 1. júla 2017
09.07.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Schválenie účtovnej závierky a uloženie oznámenia do registra účtovných závierok po jej schválení
09.07.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Odpustenie zmeškanej lehoty – inštitút v prípade ak sa daňové priznanie nepodá načas
12.06.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Prerušenie daňovej kontroly
12.06.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Prerušenie daňového odpisovania hmotného majetku
12.06.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Registrácia podľa § 7a Zákona o DPH a povinnosť platiť DPH podľa § 69 ods. 3 Zákona o DPH
21.02.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Vyúčtovacia faktúra za opakované dodávky energií v DPH priznaní a kontrolnom výkaze k DPH
21.02.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Príjem z predaja nehnuteľností v roku 2016 v daňovom priznaní fyzickej osoby
21.02.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich zdaňovacích období v daňovom priznaní právnickej osoby za rok 2016
10.01.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zoznam noviel daňových zákonov prijatých v roku 2016
10.01.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny pre firmy, ktoré priniesla novela zákona o dani z prímov
10.01.2017 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Daň z motorových vozidiel
05.12.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny v sociálnom poistení od 1.1.2017
02.12.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela zákona o DPH
02.12.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Elektronické schránky právnických osôb
13.10.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Záruky za colný dlh (UCC)
13.09.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Nárok na daňový bonus
13.09.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zahraničný cestovný príkaz
08.09.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zdaňovanie príležitostných príjmov
08.09.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Limity pre dovoz tovaru na osobnú spotrebu
17.08.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Povinná aktivácia schránok právnických osôb
09.08.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Výška životného minima a exekúcie
09.08.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Platenie odvodov v Sociálnej poisťovni SZČO od 1.7.2016
22.07.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia k VYHLÁŠKE MF SR č. 188/2016 Z. z., ktorou sa ustanovuje počet vydaných pokladničných dokladov na účely používania virtuálnej registračnej pokladnice
22.07.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia k uplatneniu odplaty (provízie) za sprostredkovanie do základu dane
22.07.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Finančná správa zriadila colnícku nonstop linku pre verejnosť
30.05.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Nový únijný colný kódex
30.05.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny v kontrolnom výkaze DPH
30.05.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Výmaz platiteľa dane zo zoznamu rizikových platiteľov DPH
30.05.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Postup správcu dane pri daňových nedoplatkoch
05.05.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Odpisovanie majetku po novom od 01.01.2016
05.05.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Nové podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu od 01.01.2016
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Registrácia zahraničnej osoby po 1.1.2016
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Odpisovanie majetku po novom
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny v poukázaní 2%
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Požiadajte zamestnávateľa o ročné zúčtovanie
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Nové podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Ako uplatňovať osobitnú úpravu DPH?
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Dodatočné daňové priznanie po novom
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny a vyplnenie tlačiva daňového priznania k dani z právnických osôb za rok 2015
21.03.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Daňové priznanie právnických osôb za rok 2015
08.02.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Nový spôsob určenia výšky niektorých pokút pri správe daní od januára 2016
08.02.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Transferová dokumentácia aj pre tuzemské závislé osoby
25.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Uplatňovanie daňových výdavkov pri majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby
25.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Nové nastavenie rozsahu oprávnení autorizovaných osôb pre užívateľov obojsmernej elektronickej komunikácie Portálu FS
07.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Platenie preddavkov na daň na rok 2016
07.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Výpočet pomernej časti dane a zaplatenie dane
07.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Podanie daňového priznania
05.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Uplatnenie tvorby opravnej položky a odpisu príslušenstva pohľadávky do daňových výdavkov
05.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Uplatňovanie výdavkov na reklamné predmety do daňových výdavkov v roku 2015
05.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zaokrúhľovanie správneho poplatku podľa zákona o správnych poplatkoch
05.01.2016 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Oznamovacia povinnosť podľa zákona o dani z motorových vozidiel
21.12.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Osobitná úprava uplatňovania DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby od 01.01.2016
21.12.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia k obojsmernej elektronickej komunikácii medzi správcom dane a daňovým subjektom
21.12.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zánik daňovej povinnosti pri dani z motorových vozidiel
01.12.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Finančná správa zverejnila tlačivá daňových priznaní pre budúci rok
01.12.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novinka vo virtuálnej registračnej pokladnici
01.12.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Overovanie identifikačných čísiel pre DPH pridelených v členských štátoch Európskej únie
01.12.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – III. časť
01.12.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – II. časť
21.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – I. časť
21.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Rozšírenie skupiny výdavkov (nákladov), ktoré budú uznané za daňový výdavok až po ich zaplatení
21.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela zákona o dani z príjmov priniesla od 01.01.2015 zmeny v odpisoch, lízingu a uplatňovaní nákladov pre automobily zaradené do majetku firmy
21.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Návrh novely Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
20.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia o druhom kole registrácie virtuálnej pokladnice
20.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia o oznámení k povinnostiam nadobúdateľa nového dopravného prostriedku (neregistrovaného pre DPH) za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu z pohľadu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
20.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Usmernenie k zahrnutiu inventarizačných prebytkov do základu dane z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov od 01. 01. 2015
20.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Usmernenie k ukladaniu oznámenia o dátume schválenia účtovnej závierky do registra účtovných závierok
20.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia k nároku na daňový bonus po ukončení vysokej školy
20.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia k oslobodeniu nepeňažného príjmu zo závislej činnosti od 1.1.2015 dosiahnutého formou produktov vlastnej poľnohospodárskej výroby
20.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia o novele zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (zákon č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov)
20.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia k podávaniu daňového priznania pre zjednodušený režim jednotného kontaktného miesta - Mini One Stop Shop
19.10.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Usmernenie k možnosti účtovnej jednotky považovať sa za mikro účtovnú jednotku pre účtovné obdobie, ktoré začalo 1.1.2014 alebo v priebehu roka 2014
25.05.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia k zmene spôsobu zdaňovania peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti s účinnosťou od 1.1. 2015
05.05.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia k zdaňovaniu nepeňažných plnení poskytnutých zamestnávateľom zamestnancovi v nadväznosti na krátenie výdavkov v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov
04.05.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informacia k vypĺňaniu tlačiva „Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
07.04.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Informácia o niektorých sumách potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2015
07.04.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Spustenie virtuálnej registračnej pokladnice
26.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ERP) v znení nehorších predpisov
26.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny v zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
26.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Vrátenie časti nadmerného odpočtu pred skončením daňovej kontroly
26.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zníženie hranice pre výnimku pri podávaní súhrnného výkazu v štvrťročných lehotách.
26.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Úprava lehoty na podanie kontrolného výkazu
26.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zjednotenie lehoty na podávanie súhrnného výkazu aj pre daňového zástupcu
26.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Doplnenie ustanovenia § 49 (odpočítanie dane platiteľom)
23.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Ustanovenie § 68b upravuje osobitný režim zdaňovania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služ
23.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Ustanovenie § 68a upravuje osobitný režim zdaňovania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb
23.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zavedenie osobitnej úpravy uplatňovania dane pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby.
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhované zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania na rok 2014
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny v ustanoveniach týkajúcich sa určenia miesta dodania
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Legislatívne zmeny v Zákone o DPH
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Ostatné legislatívne zmeny v zákone o dani z príjmov 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Legislatívne zmeny na rok 2015 v oblasti odpisovania
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Legislatívna zmeny na rok 2015 - Kapitalizácia
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Nedaňové výdavky - zmena na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Legislatívne zmeny v oblasti na rok 2015 v oblasti rezerv
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Legislatívne zmeny na rok 2015 týkajúce sa daňových/nedaňových výdavkov
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Legislatívne zmeny na rok 2015 týkajúce sa úprav základu dane
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela prináša zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Ostatné legislatívne zmeny v zdaňovaní FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Ostatné legislatívne zmeny pri zdaňovaní FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Legislatívne zmeny v oblasti oslobodenia príjmov FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania fyzických osôb na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny v oblasti zdaňovania tzv. farmaceutických spoločností a vymedzených príjemcov plnení od týchto spoločností
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zmeny vykonané úpravou v rámci finančného a operatívneho prenájmu (lízingu)
16.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela Zákona o dani z príjmov schválená v roku 2014
15.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice - Služby podliehajúce evidencii
15.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice - Konanie o certifikácii
15.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice
15.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhovaná Príloha č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z.z.
15.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela Zákona o účtovníctva II.
15.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Novela Zákona o účtovníctva I.
13.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhované ostatné opatrenia
13.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhované opatrenia v oblasti použitia podielu zaplatenej dane
13.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhované opatrenia v oblasti platenia preddavkov na daň a v oblasti podávania daňových priznaní
13.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhované opatrenia v oblasti zníženia administratívnej náročnosti a oznamovacej povinnosti
13.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Uplatňovanie daňových výdavkov a úpravy základu dane
13.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Určovanie zdroja príjmov u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
13.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania FO na rok 2014
13.03.2015 | Dane z príjmov, Účtovníctvo Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania fyzických osôb

Napíšte nám a my Vám pripravíme nezáväznú cenovú ponuku

ÚčtovníctvoMzdyDaňové poradenstvoAudit

Adresa

Audit Tax Consulting, k.s.
Bajkalská 19B
832 15 Bratislava
IČO: 35858907

Kontakt

ATC@ATC.SK
+421 2 50 22 94 11
8:00 – 17:00