Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – II. časť - ATC

Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – II. časť

/ Dane z príjmov - ATC.sk

Prinášame Vám pokračovanie prehľadu zmien, ktoré sú súčasťou novely zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1. januára 2016.

 

1.       Zdaňovanie príjmov z autorskej a inej duševnej činnosti

Tieto príjmy rozdeľujeme na aktívne autorské príjmy (z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa autorského zákona) a na pasívne autorské príjmy (z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu). Primárne sa tieto príjmy budú zdaňovať zrážkovou daňou so sadzbou 19 %. Daňovník sa bude môcť však dohodnúť s platiteľom dane (vydavateľom alebo organizáciou kolektívnej správy práv), že zrážkovú daň nevyberie a príjmy sa zdania v daňovom priznaní. Tento postup bol možný podľa doterajšej úpravy iba v prípade aktívnych príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie. Novelou sa zavádza táto možnosť aj pre pasívne príjmy. Dohodu o nevybratí dane z príjmov zrážkou je platiteľ dane povinný oznámiť správcovi dane najneskôr do 15. dňa po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.

Zrážková daň sa nebude vyberať pri nasledovných príjmoch (zdanenie je možné iba v daňovom priznaní):

§     Príjmy z vydávania, rozmnožovania, rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady,

§     Príjmy z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva,

§     Príjmy z použitia iného predmetu duševného vlastníctva,

§     Príjmy z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva.

 

2.       Osobitný základ dane z kapitálového majetku

Príjmy z kapitálového majetku, okrem príjmov zdaňovaných zrážkou,  budú fyzické osoby zdaňovať v osobitnom základe dane so sadzbou dane 19 %. Väčšina príjmov z kapitálového majetku zo zdrojov na území SR sa aj naďalej zdaňuje zrážkovou daňou vo výške 19 %. Do osobitného základu dane v daňovom priznaní sa zahrnie väčšina príjmov z kapitálového majetku zo zdrojov v zahraničí. Cieľom tejto zmeny je zabezpečiť zdanenie týchto príjmov rovnakou sadzbou dane vo výške 19 %, nakoľko podľa doterajšieho ustanovenia je možné, že fyzická osoba, ktorá je povinná zahrnúť tento príjem do základu dane v rámci daňového priznania zdaní tento príjem progresívnou sadzbou dane (t.j. aj 19 % aj 25 %).

 

3.       Oslobodenie príjmov z predaja cenných papierov

Za účelom podpory investovania prostredníctvom nástrojov kapitálového trhu sa zavádza oslobodenie od dane z príjmu pri príjmoch fyzickej osoby dosiahnutých z predaja cenných papierov, ktoré boli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu (napr. na burze) alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu v prípade ak doba medzi ich nadobudnutím a ich predajom presiahne jeden rok. V prípade ak cenné papiere, boli zahrnuté v obchodnom majetku fyzickej osoby, tak pri ich predaji nie je možné uplatniť uvedené oslobodenie.

Zároveň je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, opcií a príjmy z derivátových operácií, ktoré plynú fyzickej osobe z dlhodobého investičného sporenia po splnení podmienok ustanovených zákonom o cenných papieroch a investičných službách vrátane príjmu vyplateného po uplynutí 15 rokov od začiatku dlhodobého investičného sporenia. Oslobodenie sa opäť nevzťahuje na príjmy z uvedených cenných papierov, opcií a príjmy z derivátových operácií, ak boli zahrnuté do obchodného majetku fyzickej osoby.

 

4.       Podmienka pre nezdanenie podielu na zisku (dividendy)

Podiel na zisku (dividenda) nebude predmetom dane u právnickej osoby iba v takom rozsahu, v akom nebude podiel na zisku (dividenda) daňovým výdavkom u daňovníka, ktorý ich bude vyplácať. Znamená to, že ak bude suma u platiteľa podielu na zisku (dividendy) daňovým výdavkom (napr. podľa ustanovení platných v zahraničí), tento podiel na zisku (dividenda) bude v SR predmetom dane.

 

5.       Vznik „službovej stálej prevádzkarne“

Službová stála prevádzkareň vznikne, ak daňový nerezident (daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou) alebo osoby pre neho pracujúce budú počas ľubovoľných dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov poskytovať na území SR služby súvisle alebo v niekoľkých obdobiach viac ako 183 dní (podľa doterajšej úpravy bolo definované obdobie viac ako 6 mesiacov).

Pokračovanie prinesieme v tretej časti článku venovanej tejto problematike.

 

 


Chcete sa o téme dozvedieť viac? Napíšte nám.

Archív

05.12.2016 | Dane z príjmov Zmeny v sociálnom poistení od 1.1.2017
02.12.2016 | Dane z príjmov Novela zákona o DPH
02.12.2016 | Dane z príjmov Elektronické schránky právnických osôb
13.10.2016 | Dane z príjmov Záruky za colný dlh (UCC)
13.09.2016 | Dane z príjmov Nárok na daňový bonus
13.09.2016 | Dane z príjmov Zahraničný cestovný príkaz
08.09.2016 | Dane z príjmov Zdaňovanie príležitostných príjmov
08.09.2016 | Dane z príjmov Limity pre dovoz tovaru na osobnú spotrebu
17.08.2016 | Dane z príjmov Povinná aktivácia schránok právnických osôb
09.08.2016 | Dane z príjmov Výška životného minima a exekúcie
09.08.2016 | Dane z príjmov Platenie odvodov v Sociálnej poisťovni SZČO od 1.7.2016
22.07.2016 | Dane z príjmov Informácia k VYHLÁŠKE MF SR č. 188/2016 Z. z., ktorou sa ustanovuje počet vydaných pokladničných dokladov na účely používania virtuálnej registračnej pokladnice
22.07.2016 | Dane z príjmov Informácia k uplatneniu odplaty (provízie) za sprostredkovanie do základu dane
22.07.2016 | Dane z príjmov Finančná správa zriadila colnícku nonstop linku pre verejnosť
30.05.2016 | Dane z príjmov Nový únijný colný kódex
30.05.2016 | Dane z príjmov Zmeny v kontrolnom výkaze DPH
30.05.2016 | Dane z príjmov Výmaz platiteľa dane zo zoznamu rizikových platiteľov DPH
30.05.2016 | Dane z príjmov Postup správcu dane pri daňových nedoplatkoch
05.05.2016 | Dane z príjmov Odpisovanie majetku po novom od 01.01.2016
05.05.2016 | Dane z príjmov Nové podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu od 01.01.2016
21.03.2016 | Dane z príjmov Registrácia zahraničnej osoby po 1.1.2016
21.03.2016 | Dane z príjmov Odpisovanie majetku po novom
21.03.2016 | Dane z príjmov Zmeny v poukázaní 2%
21.03.2016 | Dane z príjmov Požiadajte zamestnávateľa o ročné zúčtovanie
21.03.2016 | Dane z príjmov Nové podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu
21.03.2016 | Dane z príjmov Ako uplatňovať osobitnú úpravu DPH?
21.03.2016 | Dane z príjmov Dodatočné daňové priznanie po novom
21.03.2016 | Dane z príjmov Zmeny a vyplnenie tlačiva daňového priznania k dani z právnických osôb za rok 2015
21.03.2016 | Dane z príjmov Daňové priznanie právnických osôb za rok 2015
08.02.2016 | Dane z príjmov Nový spôsob určenia výšky niektorých pokút pri správe daní od januára 2016
08.02.2016 | Dane z príjmov Transferová dokumentácia aj pre tuzemské závislé osoby
25.01.2016 | Dane z príjmov Uplatňovanie daňových výdavkov pri majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby
25.01.2016 | Dane z príjmov Nové nastavenie rozsahu oprávnení autorizovaných osôb pre užívateľov obojsmernej elektronickej komunikácie Portálu FS
07.01.2016 | Dane z príjmov Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Platenie preddavkov na daň na rok 2016
07.01.2016 | Dane z príjmov Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Výpočet pomernej časti dane a zaplatenie dane
07.01.2016 | Dane z príjmov Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2015 - Podanie daňového priznania
05.01.2016 | Dane z príjmov Uplatnenie tvorby opravnej položky a odpisu príslušenstva pohľadávky do daňových výdavkov
05.01.2016 | Dane z príjmov Uplatňovanie výdavkov na reklamné predmety do daňových výdavkov v roku 2015
05.01.2016 | Dane z príjmov Zaokrúhľovanie správneho poplatku podľa zákona o správnych poplatkoch
05.01.2016 | Dane z príjmov Oznamovacia povinnosť podľa zákona o dani z motorových vozidiel
21.12.2015 | Dane z príjmov Osobitná úprava uplatňovania DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby od 01.01.2016
21.12.2015 | Dane z príjmov Informácia k obojsmernej elektronickej komunikácii medzi správcom dane a daňovým subjektom
21.12.2015 | Dane z príjmov Zánik daňovej povinnosti pri dani z motorových vozidiel
01.12.2015 | Dane z príjmov Finančná správa zverejnila tlačivá daňových priznaní pre budúci rok
01.12.2015 | Dane z príjmov Novinka vo virtuálnej registračnej pokladnici
01.12.2015 | Dane z príjmov Overovanie identifikačných čísiel pre DPH pridelených v členských štátoch Európskej únie
01.12.2015 | Dane z príjmov Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – III. časť
01.12.2015 | Dane z príjmov Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – II. časť
21.10.2015 | Dane z príjmov Novela zákona o dani z príjmov, ktorá bude účinná od 01.01.2016 – I. časť
21.10.2015 | Dane z príjmov Rozšírenie skupiny výdavkov (nákladov), ktoré budú uznané za daňový výdavok až po ich zaplatení
21.10.2015 | Dane z príjmov Novela zákona o dani z príjmov priniesla od 01.01.2015 zmeny v odpisoch, lízingu a uplatňovaní nákladov pre automobily zaradené do majetku firmy
21.10.2015 | Dane z príjmov Návrh novely Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia o druhom kole registrácie virtuálnej pokladnice
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia o oznámení k povinnostiam nadobúdateľa nového dopravného prostriedku (neregistrovaného pre DPH) za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu z pohľadu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
20.10.2015 | Dane z príjmov Usmernenie k zahrnutiu inventarizačných prebytkov do základu dane z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov od 01. 01. 2015
20.10.2015 | Dane z príjmov Usmernenie k ukladaniu oznámenia o dátume schválenia účtovnej závierky do registra účtovných závierok
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia k nároku na daňový bonus po ukončení vysokej školy
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia k oslobodeniu nepeňažného príjmu zo závislej činnosti od 1.1.2015 dosiahnutého formou produktov vlastnej poľnohospodárskej výroby
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia o novele zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (zákon č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov)
20.10.2015 | Dane z príjmov Informácia k podávaniu daňového priznania pre zjednodušený režim jednotného kontaktného miesta - Mini One Stop Shop
19.10.2015 | Dane z príjmov Usmernenie k možnosti účtovnej jednotky považovať sa za mikro účtovnú jednotku pre účtovné obdobie, ktoré začalo 1.1.2014 alebo v priebehu roka 2014
25.05.2015 | Dane z príjmov Informácia k zmene spôsobu zdaňovania peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti s účinnosťou od 1.1. 2015
05.05.2015 | Dane z príjmov Informácia k zdaňovaniu nepeňažných plnení poskytnutých zamestnávateľom zamestnancovi v nadväznosti na krátenie výdavkov v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov
04.05.2015 | Dane z príjmov Informacia k vypĺňaniu tlačiva „Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
07.04.2015 | Dane z príjmov Informácia o niektorých sumách potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2015
07.04.2015 | Dane z príjmov Spustenie virtuálnej registračnej pokladnice
26.03.2015 | Dane z príjmov Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ERP) v znení nehorších predpisov
26.03.2015 | Dane z príjmov Zmeny v zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
26.03.2015 | Dane z príjmov Vrátenie časti nadmerného odpočtu pred skončením daňovej kontroly
26.03.2015 | Dane z príjmov Zníženie hranice pre výnimku pri podávaní súhrnného výkazu v štvrťročných lehotách.
26.03.2015 | Dane z príjmov Úprava lehoty na podanie kontrolného výkazu
26.03.2015 | Dane z príjmov Zjednotenie lehoty na podávanie súhrnného výkazu aj pre daňového zástupcu
26.03.2015 | Dane z príjmov Doplnenie ustanovenia § 49 (odpočítanie dane platiteľom)
23.03.2015 | Dane z príjmov Ustanovenie § 68b upravuje osobitný režim zdaňovania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služ
23.03.2015 | Dane z príjmov Ustanovenie § 68a upravuje osobitný režim zdaňovania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb
23.03.2015 | Dane z príjmov Zavedenie osobitnej úpravy uplatňovania dane pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby.
16.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania na rok 2014
16.03.2015 | Dane z príjmov Zmeny v ustanoveniach týkajúcich sa určenia miesta dodania
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny v Zákone o DPH
16.03.2015 | Dane z príjmov Ostatné legislatívne zmeny v zákone o dani z príjmov 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny na rok 2015 v oblasti odpisovania
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívna zmeny na rok 2015 - Kapitalizácia
16.03.2015 | Dane z príjmov Nedaňové výdavky - zmena na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny v oblasti na rok 2015 v oblasti rezerv
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny na rok 2015 týkajúce sa daňových/nedaňových výdavkov
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny na rok 2015 týkajúce sa úprav základu dane
16.03.2015 | Dane z príjmov Novela prináša zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Ostatné legislatívne zmeny v zdaňovaní FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Ostatné legislatívne zmeny pri zdaňovaní FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Legislatívne zmeny v oblasti oslobodenia príjmov FO na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania fyzických osôb na rok 2015
16.03.2015 | Dane z príjmov Zmeny v oblasti zdaňovania tzv. farmaceutických spoločností a vymedzených príjemcov plnení od týchto spoločností
16.03.2015 | Dane z príjmov Zmeny vykonané úpravou v rámci finančného a operatívneho prenájmu (lízingu)
16.03.2015 | Dane z príjmov Novela Zákona o dani z príjmov schválená v roku 2014
15.03.2015 | Dane z príjmov Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice - Služby podliehajúce evidencii
15.03.2015 | Dane z príjmov Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice - Konanie o certifikácii
15.03.2015 | Dane z príjmov Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice
15.03.2015 | Dane z príjmov Navrhovaná Príloha č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z.z.
15.03.2015 | Dane z príjmov Novela Zákona o účtovníctva II.
15.03.2015 | Dane z príjmov Novela Zákona o účtovníctva I.
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované ostatné opatrenia
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované opatrenia v oblasti použitia podielu zaplatenej dane
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované opatrenia v oblasti platenia preddavkov na daň a v oblasti podávania daňových priznaní
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované opatrenia v oblasti zníženia administratívnej náročnosti a oznamovacej povinnosti
13.03.2015 | Dane z príjmov Uplatňovanie daňových výdavkov a úpravy základu dane
13.03.2015 | Dane z príjmov Určovanie zdroja príjmov u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania FO na rok 2014
13.03.2015 | Dane z príjmov Navrhované zmeny v oblasti zdaňovania fyzických osôb

Napíšte nám a my Vám pripravíme nezáväznú cenovú ponuku

ÚčtovníctvoMzdyDaňové poradenstvoAudit

Adresa

Audit Tax Consulting, k.s.
Priemyselná 1/A
821 08 Bratislava
IČO: 35858907

Kontakt

ATC@ATC.SK
+421 2 50 22 94 11
8:00 – 17:00