Daňová kontrola: Ako sme zachránili 60 000 € jednoduchou logikou

Poctivá firma, nepoctivý verdikt

Predstavte si firmu, ktorá si roky poctivo buduje meno v oblasti montáže telekomunikačných sietí. Kvalitná práca, spokojní klienti, čistá história. Potom príde obálka z daňového úradu a v nej správa, ktorá hovorí: „Tieto tri faktúry vám neuznáme. Doplaťte 60 000 eur.”

Dôvod? Ich subdodávateľ, ktorý práce reálne vykonal, sa po čase stal pre úrady „nekontaktným”. Jednoducho sa „vyparil” — nezadával priznania, nezdvíhal telefón. A pretože úrad nevedel subdodávateľa kontaktovať, rozhodol sa potrestať toho, koho kontaktovať vie — nášho klienta.

Prvý súd: keď spravodlivosť ide na obed

Podali sme žalobu na Krajský súd v Bratislave. Čakali sme, že súd dôkladne preskúma dôkazy a posúdi, či bola práca reálne vykonaná. Nestalo sa tak.

Súd prakticky len prekopíroval argumentáciu daňového úradu. Naše dôkazy — zmluvy, preberacie protokoly, skutočnosť, že klient tie isté služby ďalej predal svojim odberateľom — ignoroval. Bol to formálny rozsudok, nie spravodlivý.

Naša stratégia: sedliacky rozum pred paragrafmi

Podali sme kasačnú sťažnosť na Najvyšší správny súd SR. Našu obranu sme v ATC postavili na logike, ktorú pochopí každý:

Ak firma tieto montážne služby reálne predala svojim koncovým klientom — a štát z týchto ďalších transakcií dostal daň — potom niekto tie práce musel reálne vykonať. Nemôžete predať niečo, čo neexistuje. A nemôžete potrestať firmu za to, že jej partner po čase zmizol z radarov.

Okrem toho sme predložili dôkazy, že náš klient pri výbere subdodávateľa postupoval s obvyklou starostlivosťou — overil si jeho registráciu, existenciu, mal s ním podpísanú zmluvu a práce boli riadne odovzdané.

Čo by ste mali vedieť o „nedostupných” dodávateľoch

Scenár „dodávateľ zmizol” je v praxi mimoriadne častý. Daňový úrad pravidelne argumentuje tým, že ak dodávateľa nemôže kontaktovať, nemôže overiť obchod, a teda ho neuzná.

Toto je ale logický skrat. Zákon od podnikateľa vyžaduje, aby pri uzatváraní obchodu postupoval s primeranou starostlivosťou — nie aby garantoval, že jeho obchodný partner bude nasledujúcich päť rokov spolupracovať s daňovým úradom.

Kľúčové je, čo ste vedeli v momente obchodu, nie čo sa stalo potom. Ak ste v čase transakcie mali dôvod veriť, že dodávateľ je regulárna firma, a práca bola reálne vykonaná, vaša pozícia je právne silná. Pozrite si, ako pristupujeme k zastupovaniu pri daňových kontrolách.

Víťazstvo: Najvyšší súd nám dal za pravdu

Najvyšší správny súd SR zrušil rozsudok Krajského súdu. Konštatoval, že pôvodné rozhodnutie bolo nedostatočne odôvodnené a nedávalo logický zmysel. Vrátil vec na nové prerokovanie s jasnými pokynmi.

Výsledok pre nášho klienta: doplatok dane 60 000 € bol nakoniec úplne zrušený.

Aké chyby robia firmy najčastejšie v tejto situácii

Slepá dôvera. Nepreveria si firmu, ktorej platia, kým je ešte čas. Pritom stačí jednoduchá kontrola — overenie v registri DPH, zozname dlžníkov, obchodnom registri. Tieto 3 minúty vám môžu ušetriť tisíce.

Málo dôkazov o reálnom plnení. Nemajú fotky, reporty, e-mailovú komunikáciu ani iné záznamy, ktoré jasne preukazujú, že práca sa naozaj uskutočnila. Faktúra sama o sebe nestačí.

Strach z odvolania. Vzdajú sa hneď po prvom neúspechu na krajskom súde. Pritom kasačná sťažnosť na Najvyšší súd je bežný nástroj, ktorý v daňových sporoch často prináša diametrálne odlišný výsledok.

Poučenie experta

Daňová kontrola nie je konečný verdikt. Je to začiatok procesu, v ktorom máte práva. Nikdy sa nevzdávajte bez boja — my sme v tomto prípade bojovali cez tri inštancie a výsledok bol nulový doplatok dane.

Najčastejšie otázky

Čo robiť, ak môj dodávateľ zmizol a daňový úrad mi nechce uznať odpočet DPH? Kľúčové je preukázať, že v čase obchodu bol dodávateľ riadne fungujúca firma a vy ste konali s primeranou starostlivosťou. To, čo sa s dodávateľom stalo neskôr, nie je vaša zodpovednosť. Zozbierajte všetku dokumentáciu — zmluvy, preberacie protokoly, e-maily — a kontaktujte daňového poradcu.

Má zmysel sa odvolať proti rozhodnutiu krajského súdu v daňovom spore? Určite áno. Kasačná sťažnosť na Najvyšší správny súd SR je štandardný právny nástroj a v daňových sporoch často prináša výrazne odlišný výsledok. V ATC máme viaceré prípady, kde sme po neúspechu na krajskom súde dosiahli úplné zrušenie dodanenia na Najvyššom súde.

O autorovi

Tento článok pripravil Artúr Oberhauser, daňový poradca, audítor a konateľ spoločnosti ATC — Audit Tax Consulting, s.r.o. Artúr sa špecializuje na zastupovanie klientov pri daňových kontrolách a má rozsiahle skúsenosti s kasačnými konaniami pred Najvyšším správnym súdom SR. ATC poskytuje komplexné služby v oblasti daňového poradenstva, účtovníctva, miezd a auditu.

---

DOSTALI STE VÝZVU NA ZAPLATENIE DODATOČNE VYRUBENEJ DANE?

Neplaťte, kým sa neporadíte s odborníkom. V mnohých prípadoch existujú legálne cesty, ako dodanenie spochybniť a zvrátiť.

Zavolajte na expertnú linku: 0903 414 881