Poistné SZČO od 1. júla 2026 a mikroodvod

Od 1. júla 2026 sa menia pravidlá sociálneho poistenia pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Novela zákona o sociálnom poistení prináša nízkopríjmovým živnostníkom vyššiu ochranu a znižuje ich odvodové zaťaženie. Novela pre SZČO zavádza príjmový test a upravuje vznik aj zánik povinného poistenia. Povinné poistenie už nevznikne každej osobe, ktorá má oprávnenie na podnikanie, ako to vyplývalo z predchádzajúcej právnej úpravy.

Kedy SZČO neplatí odvody (príjmový test)

Zásadnou novinkou je príjmový test, vďaka ktorému časť živnostníkov po novom nebude musieť platiť odvody. Povinné poistenie nevznikne tým SZČO, ktorých príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za relevantné obdobie nepresiahne 10,5-násobok sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu. Živnostníci a SZČO, ktorých príjmy túto hranicu neprekročia, nebudú musieť platiť odvody. V roku 2026 je hranica stanovená na 2 876,90 eura a každoročne sa bude zvyšovať podľa rastu životného minima. Rovnako to platí aj pre SZČO, ktoré daňové priznanie nepodali z dôvodu, že ho neboli povinné podať, keďže ich príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahli 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. za rok 2025 nepresiahli sumu 2 876,90 eura.

Vznik a zánik povinného poistenia SZČO v roku 2026

Začínajúce SZČO získajú tzv. odvodové prázdniny. Povinnosť platiť poistné im vznikne až po šiestich mesiacoch od začiatku podnikania. Následne budú platiť nižšie odvody – v roku 2026 je to 131,34 eura mesačne.

Kedy vzniká povinné poistenie SZČO

Povinné poistenie SZČO vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého SZČO:

• je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo

• podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, avšak najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni.

Tento režim sa vzťahuje na začínajúcich podnikateľov, alebo na osoby, ktorým od zániku posledného oprávnenia/skončenia vykonávania poslednej samostatnej zárobkovej činnosti SZČO bez oprávnenia uplynulo viac ako 60 mesiacov.

Kedy vznikne/pokračuje povinné poistenie SZČO

Ak príjem SZČO za predchádzajúci kalendárny rok presiahne zákonom stanovenú hranicu príjmu, povinné poistenie vznikne alebo bude pokračovať aj naďalej. Povinné poistenie 1. júla vzniká aj takej SZČO, ktorá predchádzajúci kalendárny rok nebola SZČO a zároveň jej neplynie lehota na vznik povinného poistenia (tzv. odvodové prázdniny).

Kedy vznikne/pokračuje povinné poistenie SZČO

Ak príjem SZČO za predchádzajúci kalendárny rok presiahne zákonom stanovenú hranicu príjmu, povinné poistenie vznikne alebo bude pokračovať aj naďalej. Povinné poistenie 1. júla vzniká aj takej SZČO, ktorá predchádzajúci kalendárny rok nebola SZČO a zároveň jej neplynie lehota na vznik povinného poistenia (tzv. odvodové prázdniny).

Vznik a zánik povinného poistenia „prechodovej“ SZČO 1. júla 2026/1. októbra 2026

„Prechodovým SZČO“, t. j. tým SZČO, ktoré podnikali už pred 1. januárom 2026 a podnikajú aj po tomto dátume a od konca ich predchádzajúceho podnikania neuplynulo viac ako 60 mesiacov, Sociálna poisťovňa vykoná príjmový test k 1. júlu 2026, resp. k 1. októbru 2026 (v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania) podľa príjmu dosiahnutého za rok 2025.

„Prechodové“ SZČO, ktoré podali daňové priznanie za rok 2025 v riadnom termíne a nie sú k 30. júnu 2026 povinne poistené, vzniká povinné poistenie 1. júla 2026, ak ich príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 bol vyšší ako 2 876,90 eura. V opačnom prípade im povinné poistenie 1. júla 2026 nevznikne.

Vymeriavací základ a minimálne odvody

Vymeriavací základ pre platenie poistného na sociálne poistenie sa určuje dvomi spôsobmi:

• ak SZČO dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 vyšší ako 9 144 eur, jej vymeriavací základ sa určí z jej základu daneꓼ

Vymeriavací základ = podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti upraveného o zákonom stanovené položky a koeficientu 1,486ꓼ

Takto určený vymeriavací základ sa v roku 2026 použije vtedy, keď povinné poistenie SZČO vznikne:

• od 1. júla/1. októbra (v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania), ak príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 bol vyšší ako 9 144 eur,

• odo dňa, od ktorého opätovne začne podnikať a od ukončenia posledného podnikania neuplynulo viac ako 60 mesiacov, ak za rok 2025 dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 9 144 eur,

• odo dňa po skončení prerušenia povinného poistenia SZČO, ak v roku 2025 dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 9 144 eur.

Pri určení vymeriavacieho základu týmto spôsobom je za obdobie od 1. júla 2026 do 31. decembra 2026 minimálny vymeriavací základ 914,40 eura, z ktorého SZČO platí odvody v sume 303,11 eura.

• ak SZČO dosiahla za rok 2025 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 2 876,90 eura, ale nižší alebo rovný ako 9 144 eur, použije sa „osobitný“ vymeriavací základꓼ 

„Osobitný“ vymeriavací základ = 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné (t. j. 26 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov).

Za obdobie od 1. júla 2026 do 31. decembra 2026 je „osobitný“ vymeriavací základ v sume 396,24 eura, z ktorého poistné je mesačne v sume 131,34 eura (tzv. mikroodvod).

Osobitný vymeriavací základ sa v roku 2026 použije vtedy, keď povinné poistenie vznikne SZČO:

• 1. júla/1. októbra (v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania), ak príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 bol vyšší ako 2 876,90 eura a nižší alebo rovný ako 9 144 eura,

• od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po začatí podnikania (po uplynutí odvodových prázdnin) v prípade SZČO podnikajúcej bez oprávnenia, najskôr však od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni,

• od 1. júla, ak v roku 2025 nepodnikala a neplynú jej odvodové prázdniny,

• odo dňa, od ktorého opätovne začne podnikať, ak v roku 2025 nepodnikala,

• odo dňa, od ktorého opätovne začne podnikať, ak v roku 2025 dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 2 876,90 eura a nižší alebo rovný ako 9 144 eur,

• odo dňa po skončení prerušenia povinného poistenia SZČO, ak v roku 2025 dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 2 876,90 eura a nižší alebo rovný ako 9 144 eur.

  
  

Mikroodvod na príkladoch

Príklad 1:

Páni Katarína nikdy v minulosti nepodnikala a založila si živnosť:

a) Od 1. 1. 2026. Povinné sociálne odvody jej vzniknú od 1 .7. 2026 a platí mikroodvod 131,34 eura.

b) Od 9. 5. 2026. Povinné sociálne odvody jej vzniknú od 1. 11. 2026 a platí mikroodvod 131,34 eura.

Ak bude mať postavenie SZČO aj naďalej, tzv. príjmový test na určenie výšky sociálnych odvodov sa u nej vykoná v nasledujúcom roku.

Príklad 2:

Pán Juraj si založil živnosť v roku 2025. Sociálne odvody neplatil, mal odvodové prázdniny. V roku 2026 podáva prvé daňové priznanie k dani z príjmov v lehote do 31. 3. 2026.

 Od 1. júla 2026 mu vzniká povinnosť platiť sociálne odvody:

• vo výške mikroodvodu 131,34 eura, ak jeho príjmy zo SZČ za rok 2025 presiahnu 2 876,90 eura a zároveň nepresiahnu 9 144 eur,alebo

• vo výške reálneho odvodu, ak jeho príjmy za rok 2025 presiahnu 9 144 eur.

  
  

Príklad 3:

Pán Juraj si založil živnosť v roku 2025. Sociálne odvody neplatil, mal odvodové prázdniny. V roku 2026 podáva prvé daňové priznanie k dani z príjmov v predĺženej lehote do 30. 6. 2026.

 Podnikateľovi po novom od 1. júla 2026 nevzniká povinnosť platiť mikroodvod. Sociálne odvody bude platiť až od 1. októbra 2026 a to:

• vo výške mikroodvodu 131,34 eura, ak jeho príjmy zo SZČ za rok 2025 presiahnu 2 876,90 eura a zároveň nepresiahnu 9 144 eur,

  alebo

• vo výške reálneho odvodu, ak jeho príjmy za rok 2025 presiahnu 9 144 eur.

  
  

Príklad 4:

Pani Anna podniká na základe živnostenského oprávnenia od roku 2015 s príjmom, na základe ktorého jej podľa legislatívy platnej do 31. 12. 2025 nikdy nevzniklo povinné sociálne poistenie SZČO.

 Ak bude i naďalej dosahovať nízke príjmy, t.j. jej príjem zo SZČ nepresiahne 2 876,90 eura, nevzniká jej povinnosť platiť mikroodvod.

 Po novom jej od 1. júla 2026 vzniká povinnosť platiť sociálne odvody:

• vo výške mikroodvodu 131,34 eura, len ak jej príjmy zo SZČ za rok 2025 presiahnu 2 876,90 eura a zároveň nepresiahnu 9 144 eur,

alebo

• vo výške reálneho odvodu, ak jej príjmy za rok 2025 presiahnu 9 144 eur.

  
  

Príklad 5:

Pani Zuzana má založenú živnosť od roku 2020, je povinne poistenou SZČO od 1. 7. 2021. Nemala predĺžené lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 ani za rok 2025. Daňové priznanie za rok 2025 podá v lehote do 31. 3. 2026.

 Od 1. júla 2026 pokračuje v platení sociálnych odvodov a to:

• vo výške mikroodvodu 131,34 eura, ak jej príjmy zo SZČ za rok 2025 presiahnu 2 876,90 eura a zároveň nepresiahnu 9 144 eur,

alebo

• vo výške reálneho odvodu, ak jej príjmy za rok 2025 presiahnu 9 144 eur.

Ak jej príjmy za rok 2025 nepresiahnu 2 876,90 eura, sociálne odvody neplatí.

Mikroodvody od júla 2026 tak po novom nezasiahnu všetkých podnikateľov, ale len tých, ktorí prekročia stanovenú príjmovú hranicu. Vďaka tomu sa povinné odvody viac prispôsobia skutočným príjmom SZČO.