Predmet dane

- predmetom dane je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka. Príjmom je peňažné a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak ZDP neustanovuje inak.

Predmetom dane sú :

• príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP)
• príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6, okrem § 6 ods. 3 a 4 ZDP)
• príjmy z prenájmu ( § 6 ods. 3 a 4 ZDP)
• príjmy z kapitálového majetku ( § 7 ZDP)
• ostatné príjmy ( § 8 ZDP )

Predmetom dane nie sú :

1. z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ods. 5 a 6 ZDP)
   • cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa ZoCN, vrátane vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste do výšky 40% nároku na stravné
   • nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov podľa osobitných predpisov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia (napr. pracovné odevy, uniformy ) vrátane ich udržiavania, alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky vynaložené na tieto účely.
   • suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, aby ju v jeho mene vynaložil, alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky, ktoré zamestnanec za zamestnávateľa vynaložil zo svojho tak, akoby ich vynaložil priamo zamestnávateľ
   • suma do výšky ustanovenej osobitným predpisom na úhradu niektorých výdavkov zamestnanca (napr. § 18 až § 33 ZoCN)
   • hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti v prípadoch a za podmienok ustanovených Zákonníkom práce a zákonom č. 124/2006 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci vz. n. p.,
   • náhrada za požívanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce, ak výška náhrady je určená na základe kalkulácie skutočných výdavkov,
   • náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov (ústavní činitelia, sudcovia, prokurátori, verejný ochranca práv ), okrem náhrady ušlého zdaniteľného príjmu a náhrady za stratu času.
2. z iných príjmov (§ 3 ods. 2 ZDP):
   • prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov,
   • príjem získaný vydaním podľa osobitných predpisov,
   • príjem získaný darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo s výkonom činnosti podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a prenájmu podľa § 6 ZDP,
   • úver a pôžička,
   • podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich ZI alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto spoločnosti alebo družstva, okrem podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti , za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná spoločnosť alebo družstvo v zahraničí,
   • vyrovnávací podiel a podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnávacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti , za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná spoločnosť alebo družstvo v zahraničí,
   • podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, okrem podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti,
   • podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjetivitou na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva, s právnou subjektivitou,
   • DPH uplatnená v cene tovaru alebo služby u platiteľov tejto dane,
   • príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií podľa § 208 Obchodného zákonníka, ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie, a to aj vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch EÚ.