- Newsletter 1/2011
- Daň z príjmov fyzických osôb - všeobecne
- Daň z príjmov fyzických osôb - podnikateľ
- Daň z príjmov fyzických osôb - závislá činnosť
- Daň z príjmov právnických osôb
- Daň z príjmov - spoločné ustanovenia
- Daňové odpisy
- Daňové rezervy
- Daňové opravné položky
- Daň z pridanej hodnoty
- Registračná povinnosť
- Miesto zdaniteľného obchodu pri dodaní tovaru
- Miesto zdaniteľného obchodu pri dodaní služieb
- Miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu
- Miesto nadobudnutia tovaru pri trojstrannom obchode
- Vznik daňovej povinnosti
- Sadzba dane
- Vyhotovenie faktúr
- Prepočet cudzej meny
- Zaokrúhľovanie
- Zdaňovacie obdobie
- Podanie daňového priznania a zaplatenie daňovej povinnosti
- Podanie súhrnného výkazu
- Postup pri vrátení nadmerného odpočtu
- Cestovné náhrady
- Na stiahnutie
Vyhľadávanie
Vznik daňovej povinnosti
| Zdaniteľný obchod | Deň vzniku daňovej povinnosti |
|---|---|
| dodanie tovaru | dňom dodania tovaru¹ |
| dodanie služby, vrátane cezhraničných slu-žieb okrem nižšie uvedeného dodania služieb | dňom dodania služby |
| dodanie tovaru alebo služby uskutočňované čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy - neplatí pre nižšie uvedené opakované zdaniteľné obchody | – najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu vzťahuje |
| dodanie tovaru alebo služby uskutočňované čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy s platbou dohodnutou za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov,- neplatí pre nižšie uvedené opakované zdaniteľné obchody | - posledným dňom každého 12. kalendárneho mesiaca, až sa dodanie tovaru alebo služby neskončí |
| úhrada za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla požadovaná za každé obdobie opakovane poskytovaného nájmu nehnuteľností popri nájomnom osobitne | - dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu za tieto tovary |
| dodanie služby uskutočňované čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy, s platbou dohodnutou za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov – dodané zdaniteľnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho členského štátu, pri ktorej sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je príjemca služby | – posledným dňom každého kalendárneho roka 31.12.YYYY až kým sa dodanie služby neskončí |
| elektronické komunikačné siete a elektronické komunikačné služby poskytované osobami, ktoré majú na poskytovanie uvedených sietí a služieb povolenie podľa osobitného predpisu (neplatí v prípade, ak daň z týchto služieb je povinný platiť príjemca služby) | – najneskôr deň vyhotovenia faktúry – posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po tomto období, ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci v ktorom bola služba dodaná |
| elektronické komunikačné siete a elektronické komunikačné služby poskytované osobami, ktoré majú na poskytovanie uvedených sietí a služieb povolenie podľa osobitného predpisu (ak daň platí príjemca služby ) | Posledný deň obdobia, na ktoré sa platba za opakované alebo čiastkové dodávanie služby vzťahuje |
| platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby | dňom prijatia platby |
| dodanie tovaru na základe komisionárskej zmluvy | komitentovi v ten istý deň, keď vzniká daňová povinnosť komisionárovi |
| dodanie tovaru na základe komisionárskej zmluvy | komitentovi v ten istý deň, keď vzniká daňová povinnosť komisionárovi |
| Obstaranie dodania služby na základe komi-sionárskej zmluvy | Podľa toho, ktorý deň nastane skôr: -dňom vyhotovenia faktúry, ktorou obstarávateľ požaduje platbu za obstaranú službu -dňom prijatia platby |
| dodanie tovaru prostredníctvom predajných automatov, prípadne iných obdobných prístrojov uvádzaných do chodu mincami, bankovkami, známkami alebo inými platobnými prostriedkami nahradzujúcimi peniaze | dňom, keď sa vyberú peniaze alebo známky z prístroja alebo iným spôsobom sa zistí výška obratu |
| odoslanie alebo prepravovanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ak jeho dodanie spĺňa podmienky na oslobodenie od dane podľa § 43 ods.1 až 4 ZoDPH | – 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď bol tovar dodaný – deň vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pred týmto 15. dňom |
| odoslanie alebo prepravovanie tovaru z tuzemska do miesta určenia na území tretieho štátu (§47 ods. 1 a 2 ZoDPH) | deň výstupu tovaru z územia ES, ktorý je potvrdený colným orgánom v písomnom colnom vyhlásení alebo v zjednodušenom colnom vyhlásení |
| dodanie zálohovaných obalov spolu s tovarom na trh | posledný deň príslušného kalendárneho roka |
| nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 a 11a ZoDPH | – 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru – dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred týmto 15. dňom |
| nadobudnutie nového dopravného prostried-ku v tuzemsku z iného členského štátu osobou, ktorá nie je registrovaná pre daň | dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku |
| dovoz tovaru | – prepustením tovaru do colného režimu voľný obeh – prepustením tovaru do colného režimu aktívny zušľachtovací styk v systéme vrátenia – ukončením colného režimu dočasné použitie – pri späť dovážanom tovare prepustením do colného režimu voľný obeh z colného režimu pasívny zušľachtovací styk - nezákonným dovozom tovaru - odňatím tovaru colnému dohľadu a to dňom prijatia colného vyhlásenia na prepustenie tovaru do príslušného colného režimu alebo dňom, v ktorom colný dlh vznikol iným spôsobom ako prijatím colného vyhlásenia |
| obstaranie služby vo svojom mene pre inú osobu podľa § 9 ods. 4 vrátene opakovane alebo čiastkovo dodávaných služieb, s výnimkou cezhraničných služieb a pokiaľ ide o nositeľov autorských práv | - dňom vyhotovenia faktúry, ktorou obstarávateľ požaduje úhradu za obstaranú službu - posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná |
| - dňom vyhotovenia faktúry, ktorou obstarávateľ požaduje úhradu za obstaranú službu - posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná |
- dňom dodania služby pri jednorazových službách, - pri čiastkovo alebo opakovane dodávaných službách – posledným dňom obdobia na ktoré sa platba za opakované alebo čiastko-vo dodávanú službu vzťahuje, |
| Obstaranie služby vo svojom mene pre inú osobu podľa §9 ods. 4, vrátane opakovane alebo čiastkovo dodávaných služieb | - nositeľom autorských práv dňom prijatia platby od organizácie kolektívnej správy autorských práv, ak táto organizácia vyberá vo svojom mene pre nositeľa autorských práv odmeny a náhrady odmien za poskytnutie práva na použitie diela |
¹ Dňom dodania tovaru je deň, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti je dňom dodania deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností. Pri dodaní stavby na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy je dňom dodania deň odovzdania stavby. Pri odovzdaní tovaru na základe nájomné zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky, je dňom dodania deň odovzdania tovaru nájomcovi.
