- Newsletter 1/2011
- Daň z príjmov fyzických osôb - všeobecne
- Daň z príjmov fyzických osôb - podnikateľ
- Daň z príjmov fyzických osôb - závislá činnosť
- Daň z príjmov právnických osôb
- Daň z príjmov - spoločné ustanovenia
- Daňové odpisy
- Daňové rezervy
- Daňové opravné položky
- Daň z pridanej hodnoty
- Registračná povinnosť
- Miesto zdaniteľného obchodu pri dodaní tovaru
- Miesto zdaniteľného obchodu pri dodaní služieb
- Miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu
- Miesto nadobudnutia tovaru pri trojstrannom obchode
- Vznik daňovej povinnosti
- Sadzba dane
- Vyhotovenie faktúr
- Prepočet cudzej meny
- Zaokrúhľovanie
- Zdaňovacie obdobie
- Podanie daňového priznania a zaplatenie daňovej povinnosti
- Podanie súhrnného výkazu
- Postup pri vrátení nadmerného odpočtu
- Cestovné náhrady
- Na stiahnutie
Vyhľadávanie
Miesto zdaniteľného obchodu pri dodaní služieb
| Druh služby | Miesto dodania služby | Fakturácia slovenského platiteľa |
|---|---|---|
| Služby dodané zdaniteľnej osobe, ak v ďalšej časti nie je uvedené inak | miesto, kde má táto sídlo alebo miesto podnikania a ak je služba dodaná prevádzkarni zdaniteľnej osoby miestom dodania služby miesto, kde má táto osoba | – s DPH - ak zdaniteľná osoba – odberateľ má sídlo, resp. prevádz-kareň v SR – bez DPH - ak zdaniteľná osoba - odberateľ nemá sídlo, resp.dodávateľ služby má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň v , resp. bydlisko alebo miesto sa obvyklého zdržiavania, mimo územia SR |
| Služby dodané inej ako zdaniteľnej osobe (nepodnikateľovi), ak v ďalšej časti nie je uvedené inak | miesto, kde sa dodávateľ služby sídlo alebo miesto podnikania, a ak je služba dodaná z prevádzkarne dodávateľa, miestom dodania služby je miesto, kde má dodávateľ služby prevádzkareň | – s DPH - ak dodávateľ služby má sídlo, miesto podnikania resp. bydlisko alebo miesto obvyklého zdržiavania v SR alebo služba bola dodaná z prevádzkarne v SR – bez DPH - ak dodávateľ služby nemá sídlo, miesto podnikania resp. bydlisko alebo miesto obvyklého zdržiavania v SR alebo služba nebola dodaná z prevádzkarne SR |
| Výnimky zo základných pravidiel | Miesto dodania služby | Fakturácia slovenského |
| Služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť vrátane realitnej činnosti a činnosti znalcov, ubytovacích služieb, po-skytnutia práva na užívanie nehnuteľnosti, služieb zameraných na prípravu a koordináciu stavebných prác, ako sú služby poskytované akrchitektmi a osobami zabezpečujúci stavebný dozor | miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza | - s DPH, ak sa nehnuteľnosť, na ktorej sú vykonávané služby, nachádza v SR - bez DPH, ak sa nehnuteľnosť, na ktorej sú vykonávané služby, nachádza mimo územia SR |
| Krátkodobý (do 30 dní resp. do 90 dní, ak ide o nájom plavidiel) nájom dopravných prostriedkov | miesto, kde sa dopravný prostriedok fyzicky dá k dispozícii zákazníkovi | – s DPH – ak dopravný pro-striedok dá k dispozícii zákazníkovi na území SR – bez DPH - ak dopravný prostriedok dá k dispozícii zákazníkovi mimo územia SR |
| služby v súvislosti so vstupom na kultúrne, umelecké, športové, vedecké, výchovné, vzdelávacie, zábavné a iné podobné podujatia ako sú výstavy a veľtrhy a doplnkové služby súvisiace s týmto vstupom, ak sú tieto služby dodané zdaniteľnej osobe | miesto, kde sa služby fyzicky vykonávajú | – s DPH - ak sa podujatie koná v SR - bez DPH - ak sa podujatie koná mimo územia SR |
| Kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a iné podobné služby, ako napríklad služby na výstavách a veľtrhoch, vrátane ich organizovania a s nimi súvisiace doplnkové služby, vrátane vstupu na tieto podujatia, ak sú tieto služby dodané inej ako zdaniteľnej osobe | miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonávajú | – s DPH - ak sa služby fyzicky vykonajú v SR – bez DPH - ak sa služby fyzicky vykonajú mimo územia SR |
| doprava osôb | Miesto, kde sa doprava vykonáva, a ak sa vykonáva vo viac ako jednom štáte, považuje sa za vykonanú v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam v týchto štátoch | - s DPH za dopravu osôb realizovanú na území SR - bez DPH za dopravu osôb realizovanú mimo územia SR |
| Prepravy tovaru medzi členskými štátmi inej ako zdaniteľnej osobe (nepodnikateľovi) | Miesto, kde sa preprava tovaru začína | - s DPH, ak sa preprava tovaru začína na území SR - bez DPH, ak sa preprava tovaru rzačina mimo územia SR |
| Iná preprava tovaru ako je preprava tovaru me-dzi členskými štátmi, realizovaná pre inú ako zdaniteľnú osobu (pre nepodnikateľa) | Miesto, kde sa preprava tovaru vykonáva, a ak sa vykonáva viac ako jednom štáte, považuje sa za vykonanú v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam v týchto štátoch | - s DPH, ak sa preprava tovaru realizovanú na území SR (ak preprava nie je oslobodená os DPH podľa § 48 ods. 8 resp. § 47 ods. 6) - bez DPH, za prepravu tovaru realizovanú mimo územia SR |
| doplnkové prepravné služby tovaru - nakladanie, vykladanie, manipulácia a podobné súvisiace služby, vykonané pre inú ako zdani-teľnú osobu (pre nepodnikateľa) | miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú | - s DPH - ak sú doplnkové služby pri preprave realizované na území SR - bez DPH - ak sú doplnkové služby pri preprave realizované mimo územia SR |
| sprostredkovanie prepravných služieb tovaru medzi členskými štátmi, ak sprostredkovateľ koná v mene a na účet inej osoby | – miesto začatia prepravy tovaru – ak sprostredkovateľ dodá službu odberateľovi, ktorý je identifikovaný pre daň v členskom štáte inom, ako je členský štát začatia prepravy tovaru, je miestom dodania sprostredko-vateľskej služby členský štát, ktorý pridelil odberateľovi IČ pre daň, pod ktorým mu sprostredkovateľ službu dodal |
– s DPH - ak sa preprava začína v SR, resp. mimo SR a odberateľom je osoba identifikovaná pre daň v SR – bez DPH - ak sa preprava začína v SR, resp. mimo SR aodberateľom je osoba identifikova-ná pre daň mimo územia SR |
| ocenenie hnuteľného hmotného majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku, dodané inej ako zdaniteľnej osobe (nepodnikateľovi) | miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú | s DPH - ak sú služby fyzicky realizované na území SR - bez DPH - ak sú služby fyzicky mimo územia SR |
| reštauračné a stravovacie služby, s výnimkou reštauračných a stravo-vacích služieb fyzicky poskytnutých na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas výkonu časti osobnej dopravy na území Európskej únie | miesto, kde sa tieto služby fyzicky poskytnú | - s DPH - ak sú služby fyzicky poskytnuté na území SR - bez DPH - ak sú služby fyzicky poskytnuté mimo územia SR |
| Reštauračné a stravovacie služby fyzicky poskytnuté na palube lodí, lietadiel, alebo vo vlakoch počas výkonu časti osobnej dopravy na území Európskej únie | - miesto, kde sa osobná doprava začína | - s DPH - ak sa doprava začína na území SR - bez DPH, ak sa doprava mimo územia SR |
| Sprostredkovanie tovaru alebo služby pre inú ako zdaniteľnú osobu | rovnaké miesto ako miesto dodania alebo nadobudnutia tovaru alebo služby ktoré sú predmetom sprostredkovania | - s DPH - ak miesto dodania sprostredkúvanej služby alebo tovaru je v SR – bez DPH - ak miesto dodania sprostredkúvanej služby alebo tovaru je mimo SR |
| a) prevod a postúpenie autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv b) reklamné služby c) poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovné, audítorské, prekladateľské, tlmočnícke a iné podobné služby vrátane služieb spracovania údajov a poskytovania informácií d) bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby s výnimkou nájmu bezpečnostných schránok, e) poskytnutie zamestnancov, f) nájom hnuteľného hmotného majetku s výnimkou nájmu do pravných prostriedkov železničných vagónov a vozňov, prívesov a návesov g)poskytnutie prístupu k sústave zemného plynu, ktorá sa nachádza na území EÚ k sieti, ktorá je k takejto sústave pripojená, k elektrizačnej sústave, teplárenským sieťam, chladiarenským sieťam, preprava alebo distribúcia prostredníctvom uvedených sústav alebo sietí a dodanie ostatných priamo súvisiacich služieb, h) telekomunikačné služby i) služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania j) elektronicky dodávané služby k) prijatie záväzku zdržať sa zámeru vykonávania alebo samotného vykonávania vyššie uvedených služieb, ak sú tieto služby dodané osobne inej ako zdaniteľnej osobe(nepodnikateľovi) so sídlom, bydliskom alebo s obvyklým zdržiavaním mimo územia EÚ |
– miesto, kde má príslušná osoba odberateľské sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava | – s DPH - ak má zákazník sídlo, bydlisko alebo miesto obvyklého zdržiavania mimo EÚ – bez DPH - ak má zákazník sídlo, bydlisko alebo miesto obvyklého zdržiavania sa v EÚ |
| služby dodávané elek-tronickými prostriedkami (poskytovanie webových stránok, hosťovanie na webových stránkach, diaľkové udržiavanie programov a vybavenia, dodanie programového vybavenia a jeho aktualizácia, dodanie obrázkov, textu a informácií a sprístupnenie databáz, dodanie hudby, filmov a hier vrátane hazardných a výherných hier a politického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vysielania a vysielania udalostí, vyučovanie na diaľku), ak sú tieto služby poskytované zdaniteľnou osobou so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou (z ktorej sa služby poskytujú), mimo územia Európskej únie, ak tieto služby sú dodané inej ako zdaniteľnej osobe (nepodnikateľovi) | miesto, kde má príjemca služby sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava | - |
| telekomunikačné služby a služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania ak sú poskytované zdaniteľnou osobou so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou, z ktorej sa služba poskytuje, mimo územia EÚ, ak tieto služby sú dodané inej ako zdaniteľnej osobe (nepodnikateľovi) | tuzemsko, ak ku skutočnému využitiu a spotrebe služby dochádza v tuzemsku | - |
