- Newsletter 1/2011
- Daň z príjmov fyzických osôb - všeobecne
- Daň z príjmov fyzických osôb - podnikateľ
- Daň z príjmov fyzických osôb - závislá činnosť
- Daň z príjmov právnických osôb
- Daň z príjmov - spoločné ustanovenia
- Daňové odpisy
- Daňové rezervy
- Daňové opravné položky
- Daň z pridanej hodnoty
- Cestovné náhrady
- Na stiahnutie
Search
Zisťovanie základu dane
There are no translations available.
Základná úprava výsledku hospodárenia na ZD spočíva v týchto transakciách:
- Zvýšenie o sumy, ktoré nemožno podľa ZDP zahrnúť do daňových výdavkov.
- Zvýšenie o sumy, ktoré boli do daňových výdavkov zahrnuté v nesprávnej výške.
- Zvýšenie o sumy, ktoré nie sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa ZDP sú zahrnované do ZD.
- Zníženie o sumy, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa ZDP sa nezahrnú do ZD.
- Úprava o sumy stanovené predpisom vydaným MF SR v prípade daňovníkov vykazujúcich výsledok hospodárenia v individuálnej ÚZ podľa IFRS.
| Do ZD sa nezahŕňa | Týka sa daňovníkov |
|---|---|
| príjem, pri ktorom vyberaním dane zrážkou podľa § 43 ods. 6 ZDP je spojená daňová povinnosť, alebo pri ktorom daňovník nevyužil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň |
- všetci daňovníci, okrem - daňovníka s obmedzenou daňovou povin-nosťou v prípade príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. d) -daňovníka z členského štátu EÚ a daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v ďalších štátoch tvoriacich EHS v prípade príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. e) prvého druhého a štvrtého bodu, úrokov a iných výnosov z poskytnutých úverov, pôžičiek a derivátov podľa osobitého predpisu a príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia - daňovníka s neobmedzenou daňovou po-vinnosťou podľa § 2písm. d) okrem -daňovník nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie (§ 12 ods. 2), fondu národné-ho majetku SR a NBS, v prípade príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vypla-tenia. - daňovníka s obmedzenou daňovou povin-nosťou podľa § 2písm. e) tretieho bodu, ktorý na území SR nepodniká prostredníc-tvom stálej prevádzkarne v prípade výnosov z dlhopisov |
| príjem z nákupu vlastných akcií za hodnotu nižšiu, ako je ich menovitá hodnota, pri následnom znížení ZI (za príjem z nákupu sa považuje rozdiel medzi menovitou hodnotou | akciové spoločnosti |
| suma, ktorá už bola u toho istého daňovníka zdanená podľa ZDP alebo podľa doterajších predpisov | všetci daňovníci |
| DPH vzťahujúca sa na hmotný a nehmotný majetok, na ktorú si platiteľ DPH uplatnil nárok na odpočet pri registrácii podľa ZoDPH, pričom o DPH bol povinný znížiť vstupnú cenu hmotného a nehmotného majetku | všetci daňovníci, ktorí sú platiteľmi DPH |
| DPH vzťahujúca sa na hmotný a nehmotný majetok, ktorú je platiteľ DPH povinný odviesť pri zrušení registrácie podľa ZoDPH, o ktorú upraví vstupnú cenu hmotného a nehmotného majetku | všetci daňovníci, ktorí rušia registráciu platiteľa DPH |
| suma rovnajúca sa hodnote 45% z rozdielu, o ktorý úhrn výdavkov (nákladov) z prevádzky vlastného stravovacieho zariadenia prevyšuje úhrn príjmov z jeho prevádzky | všetci daňovníci |
| príjem prislúchajúci k výdavku (nákladu), ktorý nebol uznaný za daňový výdavok podľa § 19 ZDP a ktorý bol daňovník povinný účtovať | všetky ÚJ |
| dotácia, podpora a príspevok v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov | daňovník, ktorý účtuje v sústave JÚ, alebo ktorý vedie daňovú sústavu podľa § 6 ods. 14 ZDP |
| dotácia poskytnutá na obstaranie odpisovaného dlhodobého majetku v zdaňovacom období, v ktorom bolo o nej účtované vo výnosoch | daňovník, ktorý účtuje v sústave PÚ |
| príjem a obstarávacia cena cenného papiera účtovaná do výdavkov (nákladov) pri zabezpečovacom prevode cenného papiera u dlžníka a pri spätnom prevode cenného papiera u veriteľa | všetky ÚJ |
| Do ZD sa zahŕňa | Zdaňovacie obdobie | ZDP | Týka sa daňovníkov |
|---|---|---|---|
| príjem, z ktorého sa daň vyberá zrážkou podľa §43 ZDP, ak vybraním zrážky nie je splnená daňová povinnosť, sa považuje sa za splnenie daňovej povinnosti podľa § 43 ods. 6 písm. a) až d) ZDP | v bežnom zdaňovacom období | §17 ods.4 | Daňovníci uvedení v § 43 ods. 6 písm. a) až d) ZDP |
| dotácia, podpora a príspevok nepoužité na úhradu daňových výdavkov v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté, sú zahrňované do ZD postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie, podpory a príspevku na obstaranie odpisovaného majetku | V zdaňovacích obdobiach podľa odpisovania majetku | §17 ods.3 písm.h) bod 14 | Daňovník účtujúci v JÚ, alebo daňovník ktorý vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 ZDP |
| dotácia, podpora a príspevok nepoužité na úhradu daňových výdavkov v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté, sú zahrňované do ZD dotácie, podpory a príspevku na úhradu daňových výdavkov | V zdaňovacích obdobiach, kedy sa čerpá dotácia na úhradu | §17 ods.3 písm.h) bod 2 | Daňovník účtujúci v JÚ, alebo daňovník ktorý vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 ZDP |
| Rozdiel, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných vzťahoch zahraničných závislých osôb vrátane cien za poskytnuté služby, pôžičky a úvery líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných obchodných vzťahoch, pričom tento rozdiel znížil ZD (pri určení rozdielu sa použije postup podľa §18 ZDP | v bežnom zdaňovacom období | §17 ods. 5 a 6, §18 | Zahraničné závislé osoby |
| Dotácia poskytnutá na obstaranie odpisovaného dlhodobého hmotného majetku | V zdaňovacích obdobiach, počas doby da-ňového odpisovania vo výške odpisu podľa § 27 alebo §28 ZDP alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie na obstaranie majetku | § 17 ods. 3 písm. f) | Daňovník účtujúci v PÚ |
| Rozdiel, o ktorý by bol ZD stálej prevádzkárne zahraničného zriaďovateľa nižší, ako by bol dosiahnutý, keby ako nezávislá osoba vykonávala táto stála prevádzkareň rovnaké alebo podobné činnosti nezávisle od jej zriaďovateľa | V bežnom zdaňovacom období | § 17 ods. 7 | Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý vykonáva činnosť na území SR prostredníctvom stálej prevádzkarne |
| Cena nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv podľa § 20 ods. 9 pís. b), d) e) ZDP a opravných položiek k nadobudnutému majetku, výška záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19 ZDP, výška pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) v 1. Až 5. Bode a i) ZDP a pomerná výška nájomného, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť | V zdaňovacom období, v ktorom dochádza k zrušeniu daňovníka s likvidáciou (§41 ods. 3 ZDP), alebo v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz (§ 41 ods. 5 ZDP), alebo v ktorom dochádza k skončeniu inej samostatnej zárobkovej činnosti daňovníka, alebo k skončeniu prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP | § 17 ods. 8 písm. a), ods. 9 | -daňovník účtujúci v JÚ alebo da-ňovník, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo ods. 14, vstupujúci do likvidácie, na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorému zaniklo oprávnenie na výkon činnosti, ktorý prerušil alebo pozastavil podnikanie a do lehoty na podanie daňového priznania ho neobnovil ( netýka sa sezónnych činností) alebo ktorý skončil poberanie príjmov z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu |
| Zostatky vytvorených rezerv a opravných položiek, príj-mov budúcich období, výnosov budúcich období, výdavkov budúcich období a nákladov budúcich období s výnimkou tých, ktoré preukázateľne súvisia s obdobím likvidácie alebo konkurzu | V zdaňovacom období, v ktorom dochádza k zrušeniu daňovníka s likvidáciou (§41 ods. 3 ZDP), alebo v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz (§41 ods. 5 ZDP), alebo v ktorom dochádza k skončeniu podnikania alebo skončeniu inej SZČ daňovníka, alebo k skončeniu prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP | § 17 ods. 8 písm. b), ods. 9 | -daňovník účtujúci v PÚ: vstupujúci do likvidácie, na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorému zaniklo oprávnenie na výkon činnosti, prerušil alebo pozastavil podnikanie a do lehoty na podanie daňového priznania ho neobnovil (netýka sa sezónnych činností) alebo skončil poberanie príjmov z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu |
| Cena nespotrebovaných zásob, výška pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i) ZDP | V zdaňovacom období, v ktorom dochádza k zrušeniu daňovníka s likvidáciou (§41 ods. 3 ZDP), alebo v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz (§ 41 ods. 5 ZDP), alebo v ktorom dochádza k skončeniu podnikania alebo k skončeniu inej samostatnej zárobkovej čin-nosti daňovníka, alebo k skončeniu prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP | § 17 ods. 8 písm. c), ods. 9 | -daňovník uplatňujúci výdavky percentom z príjmu podľa § 6 ods. 10 ZDP vstupujúci do likvidácie, na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorému zaniklo oprávnenie na výkon činnosti, ktorý prerušil alebo pozastavil podnikanie a do lehoty na podanie daňového priznania ho neobnovil (netýka sa sezónnych činností), alebo ktorý skončil poberanie príjmov z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu |
| Príjem z predaja podniku upravený o položky uvedené v § 17a ZDP | V zdaňovacom období, v ktorom nastane účinnosť zmluvy o predaji majetku | § 17 | -daňovník predávajúci podnik alebo jeho časť |
| Rozdiel, zo vzájomného započítania pohľadávok a záväzkov pri zlúčení alebo splynutí obchodných spoločností alebo družstiev účtovaný na účet nerozdelený zisk minulých rokov alebo neuhradená strata minulých rokov | V zdaňovacom období, ktoré nasleduje po rozhodnom dni | §17 ods. 10 | - právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie |
| Hodnota pohľadávky pri jej postúpení, a to aj v prípade, ak ide o pohľadávku, ktorú daňovník postúpi za cenu nižšiu, jako je jej menovitá hodnota (pri postúpení pohľadávky za cenu vyššiu, jako je jej menovitá hodnota, sa za príjem považuje táto vyššia cena) | V bežnom zdaňovacom období | §17 ods. 12 písm. a) | - FO- postupca pohľadávky s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa §6 ZDP |
| Hodnota pohľadávky pri jej vklade do obchodnej spoločnosti, a to aj v prípade, ak ide o pohľadávku, ktorú daňovník vložil za cenu nižšiu, jako je jej menovitá hodnota (pri vklade pohľadávky za cenu vyššiu, jako je jej menovitá hodnota, sa za príjem považuje táto vyššia cena) | V bežnom zdaňovacom období | §17 ods. 12 písm. a) | - FO- vkladateľ pohľadávky s príjmami z podnikania, z inej sa-mostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa §6 ZDP |
| Zvýšením - suma vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo při pohľadávke nadobudnutej postúpením suma vo výške jej obstarávacej ceny, okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods.2 písm. h) v prvom až piatom bode a písm. i) | Pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo evidencie | §17 ods. 12 písm. b) | - FO s príjmami z podnikania, z ineh samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa §6,ak uplatňujú preukázateľné výdavky |
| Znížením-suma vo výške zaplatenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením pri splnení podmienok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i) | Pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo evidencie | §17 ods. 12 písm. c) | - FO s príjmami z podnikania, z ineh samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa §6,ak uplatňujú preukázateľné výdavky |
| Znížením-suma vo výške zaplatenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením, najviac však do výšky príjmov plynúcich z tejto úhrady | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade dlžníkom alebo postupníkom pri jej ďaľšom postúpení | § 17 ods. 12 písm. d) | - FO s príjmami z podnikania, z ineh samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa §6,ak uplatňujú preukázateľné výdavky |
| Úprava o položky uvedené v § 17b ( ocenenie v reálnych hodnotách ) resp. v § 17d ( ocenenie v pôvodných cenách) | V termínoch podľa § 17b alebo § 17d | § 17b. § 17d | - Vkladateľ nepeňažného vkladu |
| Položky uvedené v § 17c (ocenenie v reálnych hodnotách, resp. v § 17e ocenenie v pôvodných cenách) | Ku dňu zrušenia daňov-níka | § 17c a § 17e | - Daňovník zrušovaný bez likvidácie ( splynutím, zlúčením, rozdelením) účtujúci v sústave PÚ |
| ZD alebo daňová strata stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí ( pozn. toto ustanovenie o zahrnutí strát sa použije na daňovú stratu stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí, vykázanú po 31.12.2009 | V bežnom zdaňovacom období | § 17 ods. 14 | - Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou so stálou prevádz-karňou v zahraničí |
| Zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania (okrem úrokov z omeškania z úverov platených bankám a prijatých bankami a úrokov pri vzniku nepovoleného debetného zostatku na bežnom účte platených bankami) | -u veriteľa po prijatí úhrady -u dlžníka po ich zapla-tení |
§ 17 ods. 13 | - Daňovník, ktorý kupuje podnik alebo jeho časť, ktorý je prijímateľom nepeňažného vkladu a daňovník, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie |
| Nájomné, odplaty (provízie) za sprostredkovanie, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo podobných zmlúv, uhrádzané FO | V zdaňovacom období v ktorom boli zaplatené, | § 17 ods. 13 | - Daňovník ktorý kupuje podnik alebo jeho časť, ktorý je prijímateľom nepeňažného vkladu a daňovník, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez |
| Zaúčtovaná výška zostatkov účtov opravných položiek a rezerv, ak ich tvorba je považovaná za daňový výdavok | V zdaňovacom období, v ktorom sa rušia opravné položky a rezervy na účet nerozdeleného zisku minulých rokov | § 17 ods. 15 | - daňovník účtujúci v PÚ |
| Opravy chýb minulých období, ak ide o náklady (výdavky) uznané na daňový výdavok alebo výnosy (príjmy) zahrnované do zdaniteľných príjmov | V zdaňovacom období, s ktorým časovo a vecne súvisia, bez ohľadu na to, či sa účtujú do nákladov, výnosov alebo na účet nerozdeleného zisku minulých rokov | § 17 ods. 15 | - daňovník účtujúci v PÚ |
| Rozdiel, o ktorý príjem z predaja majetku prevyšuje vstupnú cenu, zníženú o odpisy uplatnené v daňových výdavkoch | V zdaňovacom období, v ktorom dochádza k predaju majetku, ktorý bol používaný na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane | § 17 ods. 16 | Daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie |
| Rozdiel, o ktorý príjem z predaja majetku prevyšuje vstupnú cenu, v ktorej bol majetok ocenený v účtovníctve pri jeho nadobudnutí, zvýšenú o náklady preukázateľne vynaložené na jeho technické zhodnotenie | V zdaňovacom období, v ktorom dochádza k predaju majetku, ktorý nebol používaný na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane | § 17 ods. 16 | Daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie |
| Kurzové rozdiely vznikajúce v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje ÚZ | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k inkasu alebo odpisu pohľadávky, resp. k platbe alebo odpisu záväzku | § 17 ods. 17 | Daňovník, ktorý pred začiatkom bežného zdaňovacieho obdobia doručí správcovi dane oznámenie o nezahrnovaní kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovnú závierku, do základu dane v období, keď sa o nich účtuje |
| Kurzové rozdiely vyčíslené v účtovníctve nezahrnuté do ZD v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach | V zdaňovacom období, v ktorom daňovník doručí správcovi dane oznámenie o ukončení nezhrnovania rozdielov vznikajúcich v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov do ZD | § 17 ods. 17 | Daňovník, ktorý na základe oznámenia nezahrnoval kurzové rozdiely vznikajúce v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov do ZD v období, keď sa o nich účtovalo |
| DPH, na ktorú si platiteľ DPH uplatnil nárok na odpočítanie pri registrácii podľa ZoDPH, s výnimkou DPH vzťahujúcej sa na hmotný a nehmotný majetok podľa § 17 ods. 3 písm. D) bod 1 ZDP | V bežnom zdaňovacom období, v ktorom došlo k registrácii za platiteľa DPH | § 17 ods. 18 písm. a) | Registrovaný platiteľ DPH |
| DPH, ktorá je dodatočne odpočítateľná alebo dodatočne neodpočítateľná, ak platiteľ DPH zmenil účel použitia hmotného majetku podľa § 54 ZoDPH | V bežnom zdaňovacom období, v ktorom došlo k zmene účelu použitia majetku podľa § 54 ZoDPH | § 17 ods. 18 písm. b) | Registrovaný platiteľ DPH |
| Zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania (okrem úrokov z omeškania z úverov platených bankám a prijatých bankami a úrokov pri vzniku nepovoleného debetného zostatku na bežnom účte platených bankami) | -u veriteľa v zdaňovacom období, v ktorom došlo k prijatiu úhrady -u dlžníka v zdaňovacom období, v ktorom došlo k zaplateniu |
§ 17 ods. 19 | - všetci daňovníci |
| Nepeňažný príjem prenajímateľa vo výške výdavkov vynaložených nájomcom na technické zhodnotenie prenajatej věci nad rámec povinností dohodnutých v nájomnej, ktoré neboli uhradené prenajímateľom a vo výške výdavkov vynaložených nájomcom na opravy prenajatého hmotného majetku, zahrnuté do daňových výdavkov nájomcu nad rámec povinností nájomcu dohodnutých v nájomnej zmluve | -v zdaňovacom období, k ktorom bolo technické zhodnotenie uvedené do užívania, ak o hodnotu technického zhodnotenia vlastník zvýšil vstupnú (zostatkovú) cenu tohoto majetku - v zdaňovacom období, v ktorom došlo k skončeniu nájmu (v tomto prípade sa nepe-ňažný príjem určí vo výške zostatkovej ceny, ktorú by malo technické zhodnotenie pri použití rovnomerného odpisovania | § 17 ods. 20 | - všetci daňovníci - prenajímatelia |
| Rozdiel už uplatnených odpisov podľa § 26 ods. 8 ZDP v daňových výdavkoch a odpisov, ktoré by daňovník uplatnil jako vlastník podľa § 27 alebo § 28 ZDP (ak dôjde k porušeniu podmienok finančného prenájmu) | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k porušeniu podmienok finančného prenájmu | § 17 ods. 24 písm. a) | - všetci daňovníci – nájomcovia pri finančnom prenájme |
| Rozdiel už uplatneného nájomného v daňových výdav-koch a odpisov, ktoré by daňovník uplatnil ako vlastník podľa § 27 alebo § 28 ZDP (ak dôjde po skončení operatívneho prenájmu ku kúpe prenajatej veci za kúpnu cenu nižšiu, jako je zostatková cena, ktorú by vec mala pri odpisovaní podľa § 27 alebo § 28 ZDP) | V zdaňovacom období, v ktorom došlo ku kúpe prenajatej veci | § 17 ods. 26 písm. b) | - všetci daňovníci – nájomcovia pri operatívnom prenájme |
| Zvýšením/znížením – príjem z predaja, prevzaté záväz-ky, zostatková hodnota opravnej položky k nadobudnutiu majetku, nevyčerpané rezervy, rezervy, zostatkové ceny predávaného majetku, rozdiely opravných položiek – v prípade predaja podniku oceneného v reálnych hodnotách | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k predaju | § 17a ods. 1 až 4 | - daňovník predávajúci podnik alebo jeho časť |
| Goodwill alebo záporný goodwill, ak ocenenie v reálnych hodnotách | Najdlhšie počas 7 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, najmenej vo výške jednej sedminy ročne až do jedného úplného zhrnutia , počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom nastane účinnosť zmluvy | § 17a ods. 5 | -daňovník kupujúci podnik alebo jeho časť |
| Zvýšením/znížením – rozdiel medzi prevzatou rezervou a výškou skutočnej úhrady záväzku v prípade ocenenia kúpy podniku reálnymi hodnotami | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade záväzku, ku ktorému bola rezerva tvorená a náklad by bol daňovým výdavkom | § 17a ods. 7 | - daňovník kupujúci podnik alebo jeho časť |
| Zvýšením/znížením – rozdiel zostatkových cien vklada-ného majetku, rezervy, opravné položky a záväzky, ak sa nepeňažný vklad oceňuje v reálnych hodnotách | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k splateniu nepeňažného vkladu | § 17b ods. 1 | - daňovník vkladajúci nepeňažný vklad |
| Rozdiel medzi uznanou hodnotou nepeňažného vkladu a jeho účtovnou hodnotou v prípade nepeňažného vkladu oceneného reálnymi hodnotami | Jednorázovo alebo postupne až do jeho úplného zahrnutia, najdlhšie počas siedmich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc obdobím, v ktorom dôjde k splateniu vkladu | § 17b ods. 1 písm. b) | - daňovník vkladajúci nepeňažný vklad |
| Goodwill alebo záporný goodwill v prípade nepeňažného vkladu oceneného reálnymi hodnotami | Najdlhšie počas 7 bez-prostredne po sebe nasledujúcich zdaňova-cích období, najmenej vo výške jednej sedminy ročne až do jedného úplného zhrnutia , počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom | § 17b ods. 5 písm. b) | - prijímateľ nepeňažného vkladu |
| Zvýšením/znížením – oceňovacie rozdiely, rozdiely medzi zostatkovými cenami odpisovaného hmotného majetku, goodwill alebo záporný goodwill nezahrnutý do ZD, rezervy, rozdiel opravných položiek, kde ide o zlúčenie, splynutie alebo rozdelenie ocenené v reálnych hodnotách | V zdaňovacom období, ktoré sa končí dňom predchádzajúcim rozhodnému dňu | § 17c ods. 1 | - daňovník zrušený bez likvidácie |
| Oceňovacie rozdiely z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení ocenených reálnymi hodnotami | Jednorázovo alebo až do ich úplného zahrnutia, najdlhšie počas siedmych bezprostredne po sebe nasledujúcich dní v zdaňovacom období, najmenej vo výške jednej sedminy ročne, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom nastal rozhodný deň | § 17c ods. 3 písm. a) | - právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie |
| Zvýšením/znížením – rezervy, opravné položky k pohľadávkam pri nepeňažnom vklade v pôvodných cenách | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k splate-niu nepeňažného vkladu | § 17c ods. 1 písm. c) a d) | - vkladateľ nepeňažného vkladu |
| Zvýšením/znížením – rozdiel prevzatej rezervy a výškou skutočnej úhrady záväzku pri nepeňažnom vklade v pôvodných cenách | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade záväzku | § 17c ods. 2 písm. a) | - vkladateľ nepeňažného vkladu |
| Zvýšením/znížením – rezervy, opravné položky k pohľa-dávkam v prípade zlúčenia, splynutia alebo rozdelenie oceneného v pôvodných cenách | V zdaňovacom období, ktoré končí dňom predchádzajúci rozhodnému dňu | § 17e ods. 1 | - daňovník zrušený bez likvidácie v prípade ocenenia v pôvodných cenách |
| Zvýšením/znížením – rozdiel medzi sumou prevzatej rezervy a výškou skutočnej úhrady záväzku | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade záväzku | § 17e ods. 2 písme. a) | - právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie v prípade oceňovania v pôvodných cenách |
| Zvýšením – zostatky vytvorených rezerv podľa § 20 ods. 9 písm. b), d) až f) ZDP, podľa stavu zisteného k začiatku zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovník začne viesť evidenciu podľa § 6 ods. 14 ZDP alebo ods. 10 ZDP | V zdaňovacom období, v ktorom došlo k prechodu u JÚ na evidenciu podľa § 6 ods. 14 ZDP alebo na evidenciu podľa § 6 ods. 10 ZDP | § 51a ods. 3a ods. 5 | - daňovník, ktorý začne viesť evidenciu podľa § 6 ods. 14 ZDP po prechode z JÚ - daňovník, ktorý začne viesť evi-enciu podľa § 6 ods. 10 po prechode z JÚ |
| Zostatky vytvorených rezerv a opravných položiek, príj-mov budúcich období, výnosov budúcich období, výdavkov a nákladov budúcich období Alebo Cena nespotrebovaných zásob, výška pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i) ZDP |
V zdaňovacom období, v ktorom došlo k tejto zmene ( k prechodu z evidencie podľa § 6 ods. 10 na PÚ) | § 51a ods. 4 | - daňovník, ktorý začal účtovať v PÚ po období, v ktorom uplatňoval výdavky podľa § 6 ods. 10 a naopak |
