Odpočet daňovej straty

1. Podmienky odpočtu straty, ktorú je možné odpočítavať prvýkrát po 1.1.2004, aj keď bola vykázaná do konca roku 2003 (§ 30 ZDP) :
   • počas najviac 5 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období,
   • počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná.
2. Podmienky odpočtu straty, o ktorú sa ZD znižoval alebo mohol znižovať pred 1.1.2004 ( § 52 ods. 8, § 34 ods. 2 až 7 zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov v z.n.p.) :
   • strata, ktorá vznikla najviac v 3 zdaňovacích obdobiach bezprostredne predchádzajúcich obdobiu, v ktorom sa vykázal po tejto strate (úhrne strát) kladný ZD,
   • rovnomerný odpočet počas 5 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach,
   • suma rovnajúca sa odpočítavanej daňovej strate bude preinvestovaná na obstaranie hmotného investičného majetku, a to do skončenia tretieho zdaňovacieho obdobia, v ktorom je uplatňovaný odpočet pomernej časti straty,
   • ak vznikne daňovníkovi ďalšia daňová strata, nemožno ju už od ZD odpočítať,
   • v treťom až piatom roku odpočtu straty na zníženie ZD o pomernú časť straty vykoná rovnomerne, najviac však do sumy vykázaného ZD prevyšujúceho 150tis Sk ( ak vykázaný ZD sa rovná alebo je nižší jako 150tis. SK, nárok na odpočet pomernej časti straty zaniká).
3. Ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu nárok na odpočet daňovej straty odo dňa vstupu do likvidácie alebo dňa vyhlásenia konkurzu zaniká.
4. Ak je zdaňovacie obdobie kratšie jako rok, daňovník môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty.
5. Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočítavanie daňovej straty, zanikol v dôsledku zrušenia bez likvidácie, v odpočítavaní daňovej straty môže pokračovať právny nástupca. Ak je právnych nástupcov viac, daňová strata sa môže odpočítavať u každého z nich pomerne, a to podľa výšky vlastného imania zaniknutého daňovníka, v akej prešlo na jednotlivých právnych nástupcov. Ak zdaňovacie obdobie právneho nástupcu nie je zhodné so zdaňovacím obdobím daňovníka zaniknutého bez likvidácie, môže právny nástupca takéhoto daňovníka pokračovať v odpočítavaní daňovej straty v zdaňovacom období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom sa stal právnym nástupcom zaniknutého daňovníka. Právny nástupca môže odpočítať daňovú stratu, ak je zanikajúca PO a jej právny nástupca daňovníkom dane z príjmov PO a súčasne, ak účelom tohoto zániku nie je len zníženie alebo vyhnutie sa daňovej povinnosti.
6. Daňová strata u daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, sa zvýši o časť daňovej straty v.o.s. pripadajúcej na tohoto daňovníka alebo sa zníži o časť ZD v.o.s. pripadajúceho na tohoto daňovníka.
7. Daňová stata u daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti, sa zvýši o časť daň. Straty k.s. pripadajúcej na daňovníka alebo sa zníži o časť ZD k.s. pripadajúceho na tohoto daňovníka.