- Daň z príjmov fyzických osôb - všeobecne
- Daň z príjmov fyzických osôb - podnikateľ
- Daň z príjmov fyzických osôb - závislá činnosť
- Daň z príjmov právnických osôb
- Daň z príjmov - spoločné ustanovenia
- Daňové odpisy
- Daňové rezervy
- Daňové opravné položky
- Daň z pridanej hodnoty
- Cestovné náhrady
Predmet dane
Predmetom dane je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka, okrem osobitne vymedzeného predmetu dane podľa § 12 ods. 2 ZDP. Príjmom je peňažné a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak ZDP neustanovuje inak.
| Daňovník | Predmetom dane sú |
|---|---|
| obchodná spoločnosť alebo družstvo založené na účely podnikania | akékoľvek príjmy s výnimkou príjmov, ktoré nie sú podľa § 12 ods. 7 ZDP predmetom dane |
| správcovská spoločnosť vytvárajúca podielové fondy podľa zákona č. 594/2003 Z.z. o kolektívnom investovaní v z.n.p. | len príjmy správcovskej spoločnosti |
| doplnková dôchodková spoločnosť vytvárajúca doplnkové dôchodkové fondy podľa zákona č.650/2004 Z.z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v z. n. p. | len príjmy doplnkovej dôchodkovej spoločnosti |
| dôchodková správcovská spoločnosť vytvárajúca a spravujúca dôchodkové fondy podľa zákona č. 43/2004 Z.z. o starobnom dôchodkovom sporení v z.n.p. | len príjmy dôchodkovej správcovskej spoločnosti |
| daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie 1 | príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP |
| verejná obchodná spoločnosť | iba príjmy, z ktorých sa daň vy- berá zrážkou podľa § 43 ZDP |
| NBS | ba príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP |
| Fond národného majetku SR | iba príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP |
| spoločník verejnej obchodnej spoločnosti | okrem bežných príjmov aj časť ZD alebo časť daňovej straty verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúcej na spoločníka, stanovená podľa § 14 ods. 4 a 6 ZDP |
| komplementár komanditnej spoločnosti | okrem bežných príjmov aj časť ZD alebo časť daňovej straty komanditnej spoločnosti pripadajúcej na komplementára, stanovená podľa § 14 ods. 4 a 6 ZDP |
1) Daňovníkmi nezaloženými alebo nezriadenými na podnikanie sú: záujmové združenia PO, profesijné komory, občianske združenia vrátane odborových organizácií, politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, obce, vyššie územné celky, rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, štátne fondy, vysoké školy, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Sociálna poisťovňa, Národný úrad práce, Fond ochrany vkladov, Slovenská kancelária poisťovateľov, Slovenský pozemkový fond, Slovenský rozhlas, Slovenská televízia, Fond na podporu zahraničného obchodu, Garančný fond investícií, neinvestičné fondy, nadácie, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, organizácie, ktorých nezisková činnosť vyplýva z osobitného predpisu, na základe ktorého vznikli. Za daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, sa nepovažujú obchodné spoločnosti nezaložené na účel podnikania.
Predmetom dane nie sú:
- príjem podielov zaplatenej dane u vybraných príjemcov podľa § 50 ZDP (§ 12 ods. 7 písm. a) ZDP)
- príjem získaný darovaním alebo dedením ( § 12 ods. 7 písm. b) ZDP)
- podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo obdobnej PO v zahraničí určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich ZI, okrem podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti (§ 12 ods. 7 písm. c) ZDP)
- vyrovnávací podiel obchodnej spoločnosti alebo družstva, okrem vyrovnávacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti ( § 12 ods. 7 písm. c) ZDP)
- podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti ( § 12 ods. 7 písm. c)ZDP)
- príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií podľa § 208 Obchodného zákonníka a podielov podľa § 144 a § 223 Obchodného zákonníka, ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie, a to aj vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch EÚ.
