Čiastkový základ dane

ČZD z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP:

• zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré je povinný platiť zamestnanec, resp. o príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie. Pri výpočte ZD zamestnanec, ktorý vykonáva zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestra alebo pôrodnej asistentky, si po odpočítaní poistného a príspevkov môže znížiť príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný Ministerstvom zdravotníctva a preukázateľne zaplatené v príslušnom zdaňovacom období, a to do výšky ustanovenej osobitným predpisom.

ČZD z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa § 6 ZDP:

• na zistenie ČZD pri uplatnení preukázateľných daňových výdavkov sa použijú ustanovenia § 17 až 29 ZDP
• pri neuplatnení preukázateľných výdavkov sa za podmienok uvedených v § 6 ods. 10 ZDP môžu pre zistenie ČZD uplatniť výdavky percentom z úhrnu príjmov vo výške 40 %, resp. 60% a najviac poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré je daňovník povinný platiť.

ČZD z príjmov z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP :

• príjmy v podobe úrokov a iných výnosov z poskytnutých úverov a pôžičiek a úrokov z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností sa zahrňujú do ČZD neznížené o výdavky,
• príjmy v podobe výnosov zo zmeniek, okrem príjmov z ich predaja, sa zahrnujú do ČZD neznížené o výdavky,
• príjmy v podobe úrokov a ostatných výnosov z cenných papierov sa zahrnujú do ČZD, ak plynú zo zdrojov v zahraničí (ak plynú zo zdrojov v SR, daň sa vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP)
• príjmy v podobe úrokov, výhier a iných výnosov z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňažných prostriedkov na vkladovom účte a z bežného účtu okrem úrokov z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, sa zahrnujú do ČZD, ak plynú zo zdrojov v zahraničí (ak plynú zo zdrojov v SR, daň sa vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP)
• príjmy v podobe dávok z doplnkového dôchodkového sporenia a odstupného vyplácaného podľa zákona č. 650/2004 Z.z. o doplnkovom dôchodkovom sporení vz. N. p. sa zahrnujú do ČZD, ak plynú zo zdrojov v zahraničí (ak plynú zo zdrojov v SR, daň sa vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP) - ak daňovník využije možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 ZDP, do ČZD sa zahŕňajú tieto príjmy znížené o zaplatené vklady
• príjmy v podobe plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku a jednorazového vyrovnania alebo odbytného vyplácaného v prípade poistenia osôb pri predčasnom skončení poistenia sa zahrnujú do ČZD, ak plynú zo zdrojov v zahraničí (ak plynú zo zdrojov v SR, daň sa vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP) - ak daňovník využije možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 ZDP, do ČZD sa zahŕňajú tieto príjmy znížené o zaplatené poistné,
• príjmy v podobe výnosov vznikajúcich pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní, zahrnujú sa do ČZD, ak plynú zo zdrojov v zahraničí (ak plynú zo zdrojov v SR, daň sa vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP),
• príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia) sa zahŕňajú do ČZD, ak plynú zo zdrojov v zahraničí( ak plynú zo zdrojov v SR, daň sa vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP).

ČZD z ostatných príjmov podľa § 8 ZDP:

• zdaniteľné príjmy znížené o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie v zmysle ustanovenia § 8 ods. 5 až 11 ZDP (ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada, tzn. Z príjmov podľa ustanovenia § 8 ZDP nie je možné dosiahnuť stratu),
• výhry v lotériách a iných podobných hrách, výhry z reklamných súťaží a žrebovaní, ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti sa do ČZD zahŕňajú neznížené o výdavky,
• dôchodky sa do ČZD zahŕňajú neznížené o výdavky.